Расчёт налога «Доходы» (УСН 6%)
Каждый квартал предприниматели на УСН «Доходы» сталкиваются с одной задачей – правильно рассчитать налог и не переплатить. С 2026 года расчёт налога доходы усложнился: изменились лимиты, появилась обязанность по НДС для части упрощенцев, обновились суммы страховых взносов. Ниже – пошаговый алгоритм расчёта с формулами и примером.
Статья носит информационный характер и не заменяет консультацию бухгалтера или налогового консультанта.
Ставки и лимиты УСН «Доходы» в 2026 году
С 2025 года повышенные ставки 8% и 20%, действовавшие при превышении лимитов в предыдущие годы, отменены. Остались только стандартные ставки 6% и 15% для УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» соответственно.
Регионы вправе устанавливать пониженные ставки – для объекта «Доходы» они могут составлять от 1% до 6%.
Основные параметры применения УСН в 2026 году:
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Базовая ставка «Доходы» | 6% |
| Предельный доход за год | 490,5 млн рублей (450 × 1,09) |
| Коэффициент-дефлятор | 1,09 |
| Максимальная численность сотрудников | 130 человек |
| Максимальная остаточная стоимость ОС | 218 млн рублей (в 2025 году – 200 млн) |
| Доход за 9 месяцев 2025 г. для перехода | не более 367,9 млн рублей |
Формула расчёта налога УСН «Доходы»
Расчёт налога на УСН 6% за год производится исходя из полученных доходов и налоговой ставки с уменьшением полученной суммы на специальный вычет.
Алгоритм:
- Определить сумму доходов нарастающим итогом с начала года.
- Умножить на ставку (6% или пониженную региональную).
- Вычесть страховые взносы (с учётом ограничений).
- Вычесть торговый сбор (если уплачивается).
- Вычесть ранее уплаченные авансовые платежи.
Формула:
Налог = Доход × Ставка − Вычеты − Авансовые платежи
Расчёт налога по УСН за год следует начать с определения годовой суммы доходов, затем уточнить ставку в региональном законодательстве и уменьшить налог на страховые взносы (с учётом ограничения), торговый сбор.
- НДФЛ за месяц
- 6 500 ₽
- На руки за месяц
- 43 500 ₽
- Годовой доход
- 600 000 ₽
- НДФЛ за год
- 78 000 ₽
- На руки за год
- 522 000 ₽
- Применённые вычеты
- 0 ₽
Расчёт носит справочный характер. Фактическая сумма НДФЛ зависит от вида дохода, налогового статуса и применяемых вычетов. Информация актуальна на 2026 год.
Калькулятор рассчитывает авансовые платежи по кварталам и итоговый налог за год. Параметры расчёта: квартальные доходы, ставка налога (от 1% до 6%), уплаченные страховые взносы за каждый квартал, торговый сбор, наличие или отсутствие работников. Результат – сумма каждого авансового платежа и доплата (или переплата) по итогам года.
На какие вычеты можно уменьшить налог?
Главный вычет при УСН «Доходы» – страховые взносы. Размер вычета зависит от статуса налогоплательщика:
- ИП без работников – уменьшение на 100% уплаченных взносов (фиксированных и дополнительных).
- ИП с работниками и организации – уменьшение максимум на 50% исчисленного налога (учитываются взносы за себя и за сотрудников).
Страховые взносы ИП в 2026 году
В 2025 году сумма фиксированных взносов составляет 53 658 рублей, в 2026 году она вырастет до 57 390 рублей.
Дополнительные взносы уплачиваются, если доход составил более 300 000 рублей за год – по формуле:
(Доход − 300 000) × 1%
Максимальная сумма дополнительных взносов в 2026 году – 300 888 рублей.
Для максимального вычета ИП без работников выгодно уплачивать фиксированные взносы поквартально равными частями (по 14 347,50 рубля), чтобы уменьшать каждый авансовый платёж.
Торговый сбор
Налог УСН «Доходы» уменьшается на сумму торгового сбора, уплаченного в соответствующем периоде. Ограничение в 50% на торговый сбор не распространяется – он вычитается полностью, но только из части налога, приходящейся на деятельность, облагаемую сбором.
Как рассчитать авансовые платежи по кварталам?
Авансовые платежи по налогу при УСН исчисляются нарастающим итогом с начала года по итогам каждого отчётного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев). Окончательная сумма налога за год определяется по итогам налогового периода.
Формула авансового платежа (на примере полугодия):
Аванс за полугодие = (Доход за полугодие × Ставка) − Вычеты за полугодие − Аванс за 1 квартал
Сроки уплаты авансовых платежей в 2026 году:
| Период | Срок уплаты |
|---|---|
| 1 квартал | 28 апреля 2026 |
| Полугодие | 28 июля 2026 |
| 9 месяцев | 28 октября 2026 |
| Год (организации) | 28 марта 2027 |
| Год (ИП) | 28 апреля 2027 |
Сумма налога исчисляется в полных рублях.
Пример расчёта налога УСН «Доходы» за 2026 год
Исходные данные: ИП без работников, ставка 6%, торговый сбор не уплачивается.
| Квартал | Доход | Взносы (уплачены) |
|---|---|---|
| 1 квартал | 600 000 ₽ | 14 348 ₽ |
| 2 квартал | 800 000 ₽ | 14 348 ₽ |
| 3 квартал | 500 000 ₽ | 14 348 ₽ |
| 4 квартал | 700 000 ₽ | 14 346 ₽ |
| Итого | 2 600 000 ₽ | 57 390 ₽ |
1 квартал: Налог = 600 000 × 6% = 36 000 Вычет = 14 348 Аванс к уплате = 36 000 − 14 348 = 21 652 ₽
Полугодие: Налог нарастающим итогом = 1 400 000 × 6% = 84 000 Вычеты нарастающим итогом = 28 696 Аванс = 84 000 − 28 696 − 21 652 = 33 652 ₽
9 месяцев: Налог нарастающим итогом = 1 900 000 × 6% = 114 000 Вычеты нарастающим итогом = 43 044 Аванс = 114 000 − 43 044 − 21 652 − 33 652 = 15 652 ₽
Год: Налог = 2 600 000 × 6% = 156 000 Вычеты = 57 390 Доплата = 156 000 − 57 390 − 21 652 − 33 652 − 15 652 = 27 654 ₽
Дополнительный взнос 1%: (2 600 000 − 300 000) × 1% = 23 000 ₽ – уплачивается до 1 июля 2027 года, но может быть учтён для уменьшения налога 2026 года.
НДС при УСН «Доходы» с 2026 года
С 2026 года снижается порог дохода по УСН для освобождения от уплаты НДС (ранее 60 млн рублей). Если за 2025 год доход превысил 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года возникает обязанность по уплате НДС.
Если доходы за 2025 год составили менее 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года применяется освобождение от уплаты НДС. Такое освобождение носит обязательный характер. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не требуется.
Для тех, кто обязан платить НДС, предусмотрены специальные ставки:
| Доходы за предыдущий / текущий год | Ставка НДС | Расчётная ставка |
|---|---|---|
| До 20 млн ₽ | Освобождение | – |
| 20–250 млн ₽ (272,5 млн с дефлятором) | 5% | 5/105 |
| Свыше 250 млн ₽ (272,5 млн с дефлятором) | 7% | 7/107 |
Лица на УСН, впервые перешедшие с 2026 года на ставки НДС 5% или 7%, в течение четырёх кварталов могут отказаться от их применения и перейти на ставку НДС 22% с вычетами до истечения трёхлетнего срока.
При пониженных ставках 5% и 7% входной НДС к вычету не принимается – это принципиальное отличие от общей ставки.
Какие доходы учитывать при расчёте налога?
В налоговую базу по УСН «Доходы» включаются:
- Доходы от реализации – выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущественных прав.
- Внереализационные доходы – проценты по вкладам, штрафы от контрагентов, курсовые разницы и другие поступления по ст. 250 НК РФ.
Не учитываются:
- Поступления, указанные в ст. 251 НК РФ (залоги, задатки, вклады в уставный капитал).
- Возвраты денежных средств (при возврате доход уменьшается в периоде возврата).
- Личные средства ИП, внесённые на расчётный счёт.
Доходы определяются кассовым методом – по дате поступления денег на расчётный счёт или в кассу.
Отчётность по УСН «Доходы» в 2026 году
Декларация по УСН сдаётся до 25 апреля года, следующего за истёкшим. Для организаций срок – 25 марта.
Обязанность вести Книгу учёта доходов и расходов и подавать декларацию по УСН сохраняется. КУДиР нужно сдавать только по запросу ФНС.
Если упрощенец является плательщиком НДС, добавляются обязательства:
- Декларация по НДС сдаётся ежеквартально, до 25 апреля, июля, октября и января. Отчёт отправляют только в электронном виде.
- Ведение книги покупок и книги продаж.
- Выставление счетов-фактур.
У плательщиков УСН, освобождённых от исчисления и уплаты НДС, отсутствует обязанность выставлять счета-фактуры и представлять декларацию по НДС.
Частые ошибки при расчёте
- Не учтён нарастающий итог. Авансы рассчитываются от дохода с начала года, а не за отдельный квартал. Иначе сумма будет неверной.
- Вычет взносов сверх лимита. ИП с работниками не может уменьшить налог более чем на 50%, даже если взносов уплачено больше.
- Ошибка в периоде учёта взносов. Фиксированные взносы ИП уменьшают налог того периода, за который начислены, а не того, в котором фактически уплачены.
- Включение НДС в доходы. При применении пониженных ставок НДС (5% или 7%) налог включается в доход. При ставке 22% – в доход включается сумма без НДС.