Расчет авансового платежа

Неуплата авансового платежа грозит пени, а систематическое нарушение – блокировкой счёта. При этом правила расчета меняются в зависимости от системы налогообложения, объекта и выбранного порядка уплаты. Ниже приведены актуальные формулы, примеры и сроки на 2026 год.

Информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретной ситуации проконсультируйтесь с бухгалтером или обратитесь в ФНС.

Расчет авансового платежа: общие правила

Авансовый платеж – это часть налога, которую налогоплательщик перечисляет в бюджет до окончания налогового периода. Расчет авансового платежа производится нарастающим итогом с начала года: итог за каждый следующий отчетный период включает результаты всех предшествующих периодов.

Налоговый кодекс РФ предусматривает авансовые платежи по двум основным налогам для бизнеса:

• УСН (упрощённая система налогообложения) – ежеквартальный аванс для всех налогоплательщиков на упрощёнке;
• Налог на прибыль организаций (ОСНО) – ежеквартальный и/или ежемесячный аванс в зависимости от объёма доходов.

Общий алгоритм выглядит одинаково:

1. Определить налоговую базу нарастающим итогом с начала года до конца текущего отчетного периода.
2. Умножить базу на applicable ставку.
3. Вычесть сумму авансовых платежей, уже начисленных за предшествующие периоды.

Для первого квартала вычитать нечего – аванс равен произведению базы на ставку.

Расчет авансового платежа по УСН

Налоговый период по УСН – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие, 9 месяцев. По завершении каждого из них исчисляется и уплачивается аванс (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Декларация сдаётся только один раз – по итогам года.

Объект «Доходы» (ставка 1–6%)

Формула:

Аванс = Доходы нарастающим итогом × Ставка – Авансы за предыдущие периоды – Уплаченные страховые взносы

ИП без работников и организации могут уменьшить авансовый платеж на сумму страховых взносов, уплаченных в этом же отчетном периоде. ИП без наёмных сотрудников вправе уменьшать налог на 100%. Организации и ИП с работниками – не более чем на 50%.

С 2023 года аванс можно уменьшать на взносы, подлежащие уплате в текущем периоде, без ожидания их фактического перечисления.

Пример. ИП на УСН с объектом «Доходы», без работников. Доход за I квартал 2026 года – 900 000 руб. Ставка в регионе – 6%. Фиксированные взносы ИП за 2026 год – 57 390 руб.

Аванс к уплате: 900 000 × 6% – 57 390 = 0 руб.

Доход за полугодие – 2 100 000 руб.

Налог нарастающим итогом: 2 100 000 × 6% = 126 000 руб. Аванс за полугодие к доплате: 126 000 – 0 = 126 000 руб. Взносы за полугодие (дополнительно уплаченные): 57 390 – 57 390 = 0 руб. (уже зачтены ранее). Итого: 126 000 – 57 390 (взносы, зачтённые за I кв., уже учтены) = 126 000 – 57 390 = 68 610 руб. к уплате с учётом предыдущих периодов.

Более точно: весь год взносы ИП за себя – 57 390 руб. Можно зачесть всю сумму в течение года. Если весь зачтён в I кв., то за полугодие вычитать больше нечего: 126 000 – 0 – 57 390 = 68 610 руб.

Объект «Доходы минус расходы» (ставка 5–15%)

Формула:

Аванс = (Доходы − Расходы) нарастающим итогом × Ставка – Авансы за предыдущие периоды

Уменьшать аванс на страховые взносы при этом объекте нельзя – расходы уже учтены в налоговой базе.

Пример. ООО на УСН с объектом «Доходы минус расходы». Ставка – 15%. Доход за I квартал – 1 314 000 руб., расходы – 917 000 руб.

Аванс за I квартал: (1 314 000 – 917 000) × 15% = 59 550 руб.

Доход за полугодие – 3 200 000 руб., расходы – 2 400 000 руб.

Налог нарастающим итогом за полугодие: (3 200 000 – 2 400 000) × 15% = 120 000 руб. Аванс за II квартал к доплате: 120 000 – 59 550 = 60 450 руб.

Ставки УСН на 2026 год

Если доходы за год превышают 450 млн руб. или нарушены иные условия, применение УСН прекращается с начала квартала, в котором допущено превышение. В этом случае авансовые платежи за предшествующие отчётные периоды сохраняются, а начиная с текущего квартала организация переходит на общую систему налогообложения.

Расчет авансового платежа по налогу на прибыль

Уплачивать авансовые платежи обязаны российские организации и иностранные компании, ведущие деятельность через постоянные представительства в РФ.

Основная ставка налога на прибыль в 2026 году – 25% (с 2025 года была повышена с 20%): 8% зачисляется в федеральный бюджет, 17% – в региональный. Региональная часть может быть снижена законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 12,5%.

Формула:

Авансовый платеж = Прибыль нарастающим итогом × 25% – Ранее уплаченные авансы

Существует три порядка уплаты:

Ежеквартальные авансовые платежи без помесячных

Применяются организациями, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал. К этой группе также относятся бюджетные и автономные учреждения (кроме театров, музеев, библиотек и концертных организаций, которые авансы не исчисляют вовсе).

Сроки уплаты – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (28 апреля, 28 июля, 28 октября).

Пример. Прибыль за I квартал – 500 000 руб.

Аванс за I квартал: 500 000 × 25% = 125 000 руб.

Прибыль за полугодие – 700 000 руб.

Налог нарастающим итогом: 700 000 × 25% = 175 000 руб. Аванс за II квартал к доплате: 175 000 – 125 000 = 50 000 руб.

Прибыль за 9 месяцев – 400 000 руб.

Налог нарастающим итогом: 400 000 × 25% = 100 000 руб. Аванс за III квартал: 100 000 – 175 000 = −75 000 руб. (к уменьшению).

Ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли

Применяются по выбору любой организации. Выбор фиксируется в учётной политике и подтверждается уведомлением в налоговый орган не позднее 31 декабря предшествующего года.

Срок уплаты – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным. Декларация подаётся по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев.

Пример. Прибыль за январь–июль нарастающим итогом – 500 000 руб.

Аванс за июль: 500 000 × 25% = 125 000 руб. (к уплате).

Прибыль за январь–август нарастающим итогом – 700 000 руб.

Аванс за август: 700 000 × 25% – 125 000 = 50 000 руб. (к доплате).

Прибыль за январь–сентябрь – 400 000 руб.

Аванс за сентябрь: 400 000 × 25% – 175 000 = −75 000 руб. (к уменьшению).

Ежемесячные авансовые платежи по итогам квартала

Обязательны для организаций, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал. Организация платит три одинаковых платежа в течение квартала, равных ⅓ суммы аванса, исчисленной по последней поданной декларации.

Например, по декларации за полугодие аванс на III квартал исчислен в размере 450 000 руб. в месяц. Каждый месяц июля, августа и сентября организация перечисляет по 150 000 руб.

После окончания квартала определяется фактическая прибыль нарастающим итогом. Если налог за 9 месяцев оказался ниже начисленных авансов, разница засчитывается в счёт авансов на IV квартал.

Пример. Авансы на IV квартал по декларации за 9 месяцев: 600 000 руб. × 25% / 3 = 50 000 руб. в месяц (октябрь, ноябрь, декабрь).

Как уменьшить авансовый платеж по УСН

Уменьшение на страховые взносы – ключевое отличие УСН «Доходы» от всех остальных систем. Вот что можно зачесть:

• Фиксированные взносы ИП за себя – на сумму, подлежащую уплате в данном отчетном периоде. С 2023 года вычет предоставляется без фактической оплаты.
• Страховые взносы за работников – на сумму, фактически перечисленную в отчетном периоде.
• Больничные за счёт работодателя (первые три дня) и добровольные страховые взносы на ДМС.

Правило уменьшения:

Уменьшение применяется нарастающим итогом. Если сумма взносов превышает лимит уменьшения за квартал, остаток переносится на следующие периоды.

При УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы включаются в состав расходов и тем самым уменьшают налоговую базу, но не сам авансовый платёж напрямую.

Сроки уплаты авансовых платежей в 2026 году

Уплата всех авансовых платежей осуществляется в рамках единого налогового платежа (ЕНП). Подача уведомления об исчисленных суммах обязательна при ненулевом авансе. С 1 апреля 2026 года действуют новые правила оформления платёжных поручений (Приказ Минфина от 16.05.2025 № 58н).

УСН

Если 28-е число выпадает на выходной, срок переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2026 году перенос для авансов УСН не требуется – 28 апреля, 28 июля и 28 октября являются рабочими днями.

Налог на прибыль

Декларация за отчетные периоды подаётся не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчётного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Штрафы и пени за неуплату авансовых платежей

За просрочку авансового платежа начисляются пени за каждый день просрочки:

• Для организаций: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ от неуплаченной суммы.
• Для ИП и учредителей: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ от неуплаченной суммы.

Если просрочка превышает 30 дней, для организаций ставка увеличивается до 1/150.

Штраф за неуплату или неполную уплату аванса составляет 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ). Если будет доказан умысел – 40%.

Перечисление аванса позднее срока не освобождает от начисления пеней. При этом переплата, образовавшаяся по итогам одного отчетного периода, не зачитывается в счёт будущих авансов по УСН автоматически – она учитывается на едином налоговом счёте и может быть направлена на уплату последующих платежей.

Для организаций, не уплачивающих авансовые платежи по налогу на прибыль, налоговые органы вправе выставить требование о доплате и начислить пени. Систематическое нарушение сроков может привести к блокировке расчётных счетов.

Подробнее о порядке исчисления пеней: ст. 75 НК РФ.