Расчет 3-НДФЛ

Расчет 3-НДФЛ – это определение суммы подоходного налога, которую необходимо уплатить в бюджет или которая подлежит возврату из бюджета. Налогоплательщики подают декларацию по форме 3-НДФЛ для отчета о полученных доходах и примененных вычетах. В 2026 году за 2025 год декларация составляется по обновленной форме, утвержденной приказом ФНС от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@.

Как рассчитать НДФЛ: базовая формула

Расчет налога на доходы физических лиц производится по следующей формуле:

НДФЛ = (Совокупный доход – Налоговые вычеты) × Ставка налога

Прежде чем приступить к расчету, необходимо определить все составляющие этой формулы.

Совокупный доход

Совокупный доход включает все виды поступлений, полученных налогоплательщиком в течение календарного года:

• заработная плата и другие выплаты от работодателя;
• доходы от предпринимательской деятельности (для ИП на ОСНО);
• доходы от продажи имущества;
• дивиденды и проценты по вкладам;
• доходы от сдачи недвижимости в аренду;
• выигрыши в лотереи и азартные игры;
• иные доходы, полученные из российских и зарубежных источников.

При расчете налоговой базы доходы учитываются в рублях. Доходы в иностранной валюте пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату получения.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты уменьшают налогооблагаемую базу. Законодательством предусмотрено несколько видов вычетов:

• Стандартные – на налогоплательщика (3 000 или 500 рублей) и на детей (от 1 400 до 12 000 рублей в зависимости от количества детей и их статуса);
• Социальные – на обучение, лечение, благотворительность, добровольное страхование (максимально 120 000 рублей в год, без ограничений – на обучение детей и дорогостоящее лечение);
• Имущественные – при покупке жилья (до 2 млн рублей на основной вычет и до 3 млн рублей на проценты по ипотеке);
• Профессиональные – для ИП, нотариусов, адвокатов (фактически произведенные расходы или норматив 20% от дохода);
• Инвестиционные – на взносы на ИИС (до 400 000 рублей) и на доходы от операций с ценными бумагами.

Если вычеты превышают сумму дохода, налоговая база принимается равной нулю, и НДФЛ не начисляется. Перенос неиспользованных вычетов на следующий год не допускается (кроме имущественного вычета по ипотеке).

Ставки НДФЛ в 2026 году

Ставка налога зависит от вида дохода и статуса налогоплательщика:

С 2025 года нерезиденты в ряде случаев также переходят на прогрессивную шкалу налогообложения.

Примеры расчета НДФЛ

Пример 1: Расчет НДФЛ с заработной платы

Сотрудник получил в 2025 году заработную плату в размере 720 000 рублей (60 000 рублей в месяц). У него двое несовершеннолетних детей.

Расчет:

1. Совокупный доход: 720 000 рублей
2. Стандартные вычеты на детей: 1 400 × 2 × 12 = 33 600 рублей
3. Налоговая база: 720 000 – 33 600 = 686 400 рублей
4. НДФЛ: 686 400 × 13% = 89 232 рубля

Если сотрудник не подавал заявление на вычет работодателю, он может заявить его в декларации 3-НДФЛ и вернуть излишне уплаченный налог.

Пример 2: Расчет НДФЛ с продажи квартиры

Физическое лицо продало квартиру в 2025 году за 4 500 000 рублей. Квартира находилась в собственности 3 года (менее минимального срока владения).

Расчет:

1. Совокупный доход: 4 500 000 рублей
2. Имущественный вычет при продаже: 1 000 000 рублей (или расходы на приобретение, если они документально подтверждены)
3. Налоговая база: 4 500 000 – 1 000 000 = 3 500 000 рублей
4. НДФЛ: 3 500 000 × 13% = 455 000 рублей

Если бы квартира находилась в собственности более 5 лет (для недвижимости, приобретенной после 2016 года), доход от продажи не облагался бы НДФЛ.

Пример 3: Расчет НДФЛ с учетом имущественного вычета

Налогоплательщик в 2025 году приобрел квартиру стоимостью 3 200 000 рублей с использованием ипотечного кредита. Проценты по кредиту составили 450 000 рублей. Его заработная плата за год – 1 200 000 рублей.

Расчет:

1. Совокупный доход: 1 200 000 рублей
2. Имущественный вычет на покупку: 2 000 000 рублей (максимум)
3. Имущественный вычет на проценты: 450 000 рублей
4. Общая сумма вычетов: 2 000 000 + 450 000 = 2 450 000 рублей
5. Налоговая база: 1 200 000 – 2 450 000 = 0 (вычеты превышают доход)

НДФЛ к уплате: 0 рублей. Оставшийся вычет (1 250 000 рублей) переносится на последующие годы.

Уплаченный за год налог (1 200 000 × 13% = 156 000 рублей) подлежит возврату.

Расчет 3-НДФЛ для индивидуального предпринимателя

ИП на общем режиме налогообложения (ОСНО) рассчитывают НДФЛ по особым правилам. Налоговая база определяется как разница между доходами от предпринимательской деятельности и расходами, связанными с ее ведением.

Особенности расчета для ИП

1. Доходы и расходы определяются с учетом положений главы 25 НК РФ (как для налога на прибыль организаций).
2. Расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными (ст. 252 НК РФ).
3. Профессиональный вычет – ИП может учесть расходы в сумме фактически произведенных затрат или воспользоваться нормативом 20% от дохода.
4. Авансовые платежи – в течение года ИП на ОСНО уплачивает авансовые платежи по НДФЛ: до 28 апреля (за I квартал), до 28 июля (за полугодие), до 28 октября (за 9 месяцев).
5. Категория налогоплательщика – на титульном листе 3-НДФЛ ИП указывает код 720.

ИП на спецрежимах (УСН, ПСН, ЕСХН) освобождены от уплаты НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Однако они обязаны подать 3-НДФЛ при получении дивидендов, выигрышей, доходов от продажи личного имущества или при утрате права на спецрежим.

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ

Декларация 3-НДФЛ состоит из обязательных и дополнительных разделов.

Обязательные разделы для всех

• Титульный лист – сведения о налогоплательщике, налоговом органе, отчетном периоде;
• Раздел 1 – сумма налога к уплате или возврату;
• Раздел 2 – расчет налоговой базы и суммы налога.

Приложения (заполняются при наличии оснований)

• Приложение 1 – доходы от источников в РФ;
• Приложение 2 – доходы от источников за пределами РФ;
• Приложение 3 – доходы от предпринимательской деятельности (для ИП);
• Приложение 4 – расчет стандартных и социальных вычетов;
• Приложение 5 – расчет имущественных и социальных вычетов по п. 3 ст. 220 НК РФ;
• Приложение 6 – расчет имущественного вычета при продаже имущества;
• Приложение 7 – расчет имущественного вычета по п. 3 ст. 220 НК РФ (покупка жилья);
• Приложение 8 – расчет инвестиционных вычетов.

Декларацию можно подать через личный кабинет налогоплательщика, через операторов электронной отчетности или лично в налоговой инспекции.

Сроки подачи и уплаты

За нарушение срока подачи декларации предусмотрен штраф по ст. 119 НК РФ – от 5% до 30% от неуплаченной суммы налога, но не менее 1 000 рублей.

Информация носит справочный характер и не является налоговой консультацией. Для расчета налога в конкретной ситуации рекомендуется обратиться к специалисту или уточнить актуальные требования на сайте ФНС России.