НДС при УСН «доходы минус расходы»

По запросу «ндс доход минус расход» чаще всего ищут одно: нужно ли платить НДС на УСН с объектом «доходы минус расходы», и если да, то куда девать входной НДС – в вычет или в расходы.

Короткий ответ такой: сам объект УСН не решает вопрос с НДС. Он влияет на налог по упрощенке, но не определяет автоматически, есть у вас НДС или нет. На 2026 год при УСН возможны несколько сценариев: освобождение от НДС, уплата НДС по специальным ставкам, уплата по обычным ставкам, а также отдельные случаи вроде импорта или обязанностей налогового агента.

НДС при УСН «доходы минус расходы»: короткий ответ

Если смотреть только на практику учета, картина такая:

Главная мысль: «доходы минус расходы» – это не режим по НДС, а объект по УСН.
Поэтому отвечать на вопрос «есть ли НДС» нужно не по названию объекта, а по вашим доходам, операциям и выбранному варианту работы с налогом.

Когда упрощенец все-таки платит НДС

На 2026 год ориентироваться нужно прежде всего на изменения, введенные налоговой реформой 2025 года. Упрощенцы больше нельзя автоматически считать «вне НДС» во всех случаях.

1. Доход превысил лимит для освобождения

Ключевой порог – 60 млн рублей. Если доходы выше установленного лимита, право на освобождение от НДС теряется, и появляется обязанность работать с НДС по правилам главы 21 НК РФ.

На практике это означает:

• нужно определиться со ставками НДС;
• начать выставлять документы с НДС;
• сдавать декларацию;
• вести учет так, чтобы отдельно видеть доход без НДС и сам налог.

2. Вы ввозите товары

Импорт – отдельная история. Даже если по внутренним операциям у вас освобождение, НДС при ввозе может возникать по специальным правилам.

Чаще всего это касается:

• ввоза товаров через таможню;
• ввоза из стран ЕАЭС;
• некоторых операций, где налог рассчитывается не так, как по обычной продаже внутри России.

3. Вы выступаете налоговым агентом

Иногда компания или ИП не является обычным плательщиком НДС по своим продажам, но все равно должна удержать и перечислить налог как налоговый агент. Это зависит от вида сделки и контрагента.

4. Вы сами предъявили НДС покупателю

Если на УСН вы выставили счет-фактуру с выделенным НДС, налог обычно придется перечислить в бюджет, даже если в обычной ситуации вы были освобождены от него. Это одна из самых неприятных ошибок, потому что «лишний» НДС нельзя игнорировать только из-за того, что вы на упрощенке.

Включается ли НДС в расходы при «доходы минус расходы»?

Да, может включаться, но не всегда.

Здесь важно разделять два вида НДС:

• исходящий НДС – тот, который вы предъявляете покупателю;
• входной НДС – тот, который вам предъявил поставщик при покупке товаров, работ или услуг.

Пользователя обычно интересует именно второй вариант: можно ли входной НДС списать в расходы по УСН.

Когда входной НДС можно учесть в расходах

Если вы на УСН не принимаете входной НДС к вычету, то он обычно идет в расходы по правилам подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Так бывает в двух типовых ситуациях:

• у вас действует освобождение от НДС;
• вы применяете специальные ставки НДС 5% или 7%, при которых права на обычные вычеты нет.

Но есть важное условие: сама покупка тоже должна быть расходом, разрешенным для УСН.
У упрощенки закрытый перечень расходов. Если трата не признается расходом по ст. 346.16 НК РФ, ее НДС отдельно тоже не спасет.

Когда входной НДС в расходах не отражают

Если вы работаете по обычным ставкам НДС – 20%, 10% или 0% – и имеете право на налоговый вычет, входной НДС уходит в систему расчетов по НДС, а не в расходы по УСН.

Проще говоря:

• для УСН расходом становится стоимость покупки без НДС;
• сам НДС уменьшает сумму налога к уплате по декларации по НДС.

Это принципиально отличается от старой привычной логики «всё, что заплатили поставщику, списываем в расходы».

В какой момент признается такой расход

У УСН действует кассовый метод – расходы учитывают после оплаты, а для отдельных видов затрат нужны и дополнительные условия.

Общее правило такое:

• товар, работа или услуга должны относиться к расходам, разрешенным для УСН;
• сумма должна быть оплачена;
• объект расходов должен быть принят к учету;
• для перепродажи товаров действует дополнительное условие реализации.

Поэтому входной НДС нельзя просто взять из счета поставщика и сразу списать. Он следует судьбе соответствующего расхода.

Как НДС влияет на доходы по УСН

Это второй частый источник ошибок. Многие включают в доход по УСН всю сумму, полученную от покупателя, вместе с НДС. Для упрощенца, который стал плательщиком НДС, это обычно неверно.

Если вы предъявили покупателю НДС, то сумма самого НДС не образует доход по УСН.
В налоговую базу по упрощенке попадает только выручка без налога.

Простой пример:

• покупатель перечислил вам 126 000 рублей;
• из них 21 000 рублей – НДС;
• доход по УСН – 105 000 рублей, а не 126 000.

Это правило особенно важно для тех, кто с 2025–2026 годов впервые начал совмещать УСН и НДС. Если включать налог в доход, база по упрощенке будет завышена.

Что выбрать после лимита 60 млн: спецставки или обычный НДС

Когда право на освобождение утрачено, у бизнеса возникает не только обязанность считать НДС, но и выбор логики работы с ним.

Специальные ставки 5% и 7%

Этот вариант обычно интересен тем, у кого:

• немного входного НДС;
• много продаж физлицам;
• контрагенты не требуют полноценного вычета;
• важна простота учета.

Смысл режима в том, что вы начисляете НДС покупателю, но входной НДС к вычету не принимаете. Поэтому налог поставщиков обычно ложится в ваши расходы по УСН.

Обычные ставки 20%, 10% и 0%

Этот вариант чаще выбирают те, у кого:

• значительный входной НДС по закупкам;
• клиенты – компании на общем режиме;
• важен классический документооборот по НДС;
• вычет способен заметно снизить налог к уплате.

Здесь вы начисляете НДС покупателю и имеете право на вычеты, если соблюдены условия главы 21 НК РФ. Но тогда входной НДС уже не нужно повторно включать в расходы по УСН.

Как понять, что выгоднее

Если упростить, выбор зависит от двух вещей:

1. Кто ваши покупатели
   Если это в основном B2B-клиенты, им часто нужен обычный НДС с правом на вычет.

2. Каков объем закупок с НДС
   Чем больше у вас входного НДС, тем интереснее может быть работа по обычным ставкам.

Объект «доходы минус расходы» сам по себе здесь важен только в одном смысле: если входной НДС не идет в вычет, он может увеличить ваши расходы по УСН.

Пример на цифрах: как один и тот же НДС меняет базу

Возьмем одну и ту же хозяйственную ситуацию.

Вы купили материалы за 120 000 рублей, в том числе 20 000 рублей НДС.
Потом продали готовый результат клиенту по цене 180 000 рублей без НДС.

Сравним три режима.

Вариант 1. Есть освобождение от НДС

• покупка в расходах УСН: 120 000 рублей;
• доход по УСН: 180 000 рублей;
• база по УСН: 60 000 рублей.

Если ставка УСН в регионе 15%, налог составит 9 000 рублей.

Вариант 2. Применяются спецставки НДС 5%

Вы продаете за 189 000 рублей, где:

• 180 000 рублей – стоимость без НДС;
• 9 000 рублей – НДС 5%.

Тогда:

• доход по УСН: 180 000 рублей;
• расход по УСН: 120 000 рублей;
• база по УСН: 60 000 рублей;
• НДС к уплате: 9 000 рублей.

Вариант 3. Применяются обычные ставки НДС 20%

Вы продаете за 216 000 рублей, где:

• 180 000 рублей – стоимость без НДС;
• 36 000 рублей – НДС 20%.

Тогда:

• доход по УСН: 180 000 рублей;
• расход по УСН: 100 000 рублей без входного НДС;
• база по УСН: 80 000 рублей;
• исходящий НДС: 36 000 рублей;
• входной НДС к вычету: 20 000 рублей;
• НДС к уплате: 16 000 рублей.

Из примера видно главное: при обычных ставках база по УСН может стать выше, потому что входной НДС ушел в вычет, а не в расходы. Зато уменьшается НДС к уплате.

Поэтому сравнивать нужно не только налог по УСН, но и общую налоговую нагрузку по сделке.

Где чаще всего ошибаются ИП и ООО

У запроса «ндс доход минус расход» почти всегда одна причина: правила смешиваются между собой. Вот самые частые ошибки.

Включают НДС от покупателя в доход по УСН

Если вы стали плательщиком НДС, доход по УСН – это выручка без НДС.
Иначе налоговая база по упрощенке завышается.

Списывают входной НДС в расходы, хотя он ушел в вычет

Одновременно так делать нельзя. Либо НДС уменьшает налог по декларации по НДС, либо идет в расходы по УСН – в зависимости от вашего режима.

Путают ставку УСН и ставку НДС

Для объекта «доходы минус расходы» ставка УСН часто составляет 15% или меньше по региональному закону.
Но это не имеет отношения к ставкам НДС 5%, 7%, 10%, 20%.

Пытаются учесть НДС по расходу, которого нет в перечне УСН

Если сама трата не признается расходом по ст. 346.16 НК РФ, входной НДС по ней тоже обычно не получится учесть как расход по упрощенке.

Не отслеживают лимит 60 млн рублей

Это уже не формальность. После превышения лимита нужно вовремя перестроить учет, документы и расчеты с покупателями.

На какие нормы опираться

Если нужно проверить правило в первоисточнике, полезно смотреть:

• гл. 26.2 НК РФ – упрощенная система налогообложения;
• ст. 346.11 НК РФ – общие положения по УСН;
• ст. 346.16 НК РФ – перечень расходов;
• ст. 346.17 НК РФ – порядок признания доходов и расходов;
• гл. 21 НК РФ – НДС;
• Федеральный закон № 176-ФЗ от 12.07.2024 – изменения, из-за которых правила по НДС для упрощенцев существенно поменялись с 2025 года.

Если ситуация нестандартная – импорт, агентские схемы, посредники, маркетплейсы, смешанные ставки – лучше сверять еще и свежие разъяснения ФНС.

Что запомнить

Если коротко, то для УСН «доходы минус расходы» правило такое:

• объект УСН сам по себе не отвечает на вопрос, есть НДС или нет;
• при освобождении от НДС входной налог поставщиков обычно можно учесть в расходах;
• при спецставках 5% и 7% входной НДС обычно не вычитается, а идет в расходы по УСН;
• при обычных ставках 20% и 10% входной НДС обычно идет в вычет, а не в расходы;
• НДС, предъявленный покупателю, не включается в доходы по УСН.

Следующий шаг для себя лучше определить так: сначала проверьте, есть ли у вас освобождение по лимиту 60 млн рублей, затем – какой режим по НДС вы применяете, и только после этого считайте расходы по УСН.

Материал носит справочный характер: перед выбором ставок НДС и сдачей отчетности уточните актуальные нормы НК РФ и разъяснения ФНС для вашей ситуации.