Налоги на УСН «доходы минус расходы»

Торговля с наценкой 20%, производство, грузоперевозки – бизнес с высокой долей затрат платит на УСН «доходы минус расходы» значительно меньше, чем на объекте «доходы». Но это справедливо только при правильном учёте: налоговая признаёт не все расходы и только при соблюдении строгих условий.

Как рассчитать налог на УСН «доходы минус расходы»

Формула расчёта:

Налог = (Доходы − Расходы) × Ставка

Пример: выручка за год – 8 000 000 ₽, подтверждённые расходы – 5 500 000 ₽, ставка – 15%.

(8 000 000 − 5 500 000) × 15% = 375 000 ₽

Это итоговый налог за год. Из него вычитаются авансовые платежи, уже перечисленные в течение года.

Авансы считаются нарастающим итогом за каждый отчётный период:

• за I квартал: (Доходы I кв. − Расходы I кв.) × ставка
• за полугодие: (Доходы за 6 мес. − Расходы за 6 мес.) × ставка − аванс за I кв.
• за 9 месяцев: аналогично, минус уже уплаченные авансы

Расчёт носит справочный характер. За точными данными обращайтесь к бухгалтеру или налоговому консультанту.

Калькулятор учитывает доходы и расходы за выбранный период, применяет ставку вашего региона и автоматически сравнивает полученный налог с минимальным (1% от доходов). Если обычный налог оказался меньше – система покажет сумму к доплате и размер переносимой разницы.

Ставки налога: 15% – это максимум, не фиксированный размер

Базовая федеральная ставка для объекта «доходы минус расходы» – 15%. Регионы вправе снижать её до 5% для всех налогоплательщиков или для отдельных видов деятельности.

Примеры региональных ставок на 2026 год:

Актуальную ставку своего региона проверяйте в региональном законе об УСН или на сайте ФНС в разделе «Особенности регионального законодательства». Ставка определяется по месту регистрации ИП или юрлица, а не по месту ведения деятельности.

С 2025 года повышенная ставка 20% при превышении промежуточных лимитов отменена. Теперь действует единая ставка вне зависимости от суммы дохода – при условии соблюдения общего лимита в 450 млн рублей и численности до 130 человек.

Какие расходы уменьшают налоговую базу

Перечень допустимых расходов закрытый – он установлен статьёй 346.16 НК РФ. Включить в расходы можно только то, что прямо перечислено в этом списке.

Основные категории:

• Товары для перепродажи – после оплаты поставщику и реализации покупателю
• Материалы, сырьё – после оплаты и списания в производство
• Основные средства – через амортизацию в течение первого года применения УСН или равными долями по кварталам в год приобретения
• Аренда помещений и оборудования
• Зарплата и страховые взносы за сотрудников
• Фиксированные взносы ИП за себя
• Расходы на рекламу (нормируемые и ненормируемые)
• Проценты по кредитам и займам
• Расходы на бухгалтерское и юридическое обслуживание
• Таможенные пошлины при импорте
• Расходы на ПО и обновление баз данных

Что нельзя включить в расходы:

• Представительские расходы
• Штрафы и пени в бюджет
• Дивиденды и распределение прибыли
• Расходы, не подтверждённые документально
• Личные расходы ИП

Каждый расход должен быть оплачен (кассовый метод), экономически обоснован и подтверждён первичными документами: накладными, актами, чеками, платёжными поручениями.

Минимальный налог: когда 1% важнее расчётной суммы

Если по итогам года налог, рассчитанный по формуле (база × ставка), оказался меньше 1% от всех доходов – уплачивается минимальный налог в размере 1% от доходов. То же правило действует при убытке.

Пример: доходы – 3 000 000 ₽, расходы – 2 900 000 ₽.

• Налог по ставке 15%: (3 000 000 − 2 900 000) × 15% = 15 000 ₽
• Минимальный налог: 3 000 000 × 1% = 30 000 ₽
• К уплате: 30 000 ₽

Разница между минимальным налогом (30 000 ₽) и расчётным (15 000 ₽) – 15 000 ₽ – переносится в расходы следующего года. Авансовые платежи, перечисленные в течение года, засчитываются в счёт минимального налога.

Убытки прошлых лет переносятся на 10 лет вперёд и уменьшают налоговую базу будущих периодов, но не ниже суммы, с которой начисляется минимальный налог.

Сроки уплаты авансов и годового налога

Налоговый период – календарный год. Отчётные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев.

Все платежи перечисляются через Единый налоговый счёт (ЕНС). Код КБК для УСН «доходы минус расходы» единый – и для авансов, и для годового налога, и для минимального налога: 182 1 05 01021 01 1000 110.

При просрочке авансов начисляются пени – 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день опоздания. Штраф за несвоевременный аванс не предусмотрен, но штраф за неуплату годового налога – 20% от недоимки.

При каком уровне расходов выгоден объект «доходы минус расходы»?

Точка безразличия между двумя объектами УСН при стандартных ставках (6% и 15%):

• Если расходы составляют 60% и более от доходов – объект «доходы минус расходы» выгоднее
• Если расходы ниже 60% – чаще выгоднее объект «доходы»

Математика: при расходах 60% от доходов оба объекта дадут одинаковый налог. При доходах 1 000 000 ₽ и расходах 600 000 ₽:

• УСН 6%: 1 000 000 × 6% = 60 000 ₽
• УСН 15%: (1 000 000 − 600 000) × 15% = 60 000 ₽

Это расчёт без учёта вычета страховых взносов на УСН «доходы» – там взносы уменьшают сам налог, а не базу. При сопоставлении двух объектов важно моделировать конкретную ситуацию с учётом взносов, региональных ставок и структуры расходов.

Сменить объект налогообложения можно один раз в год – подав уведомление в ФНС до 31 декабря. Новый объект применяется с 1 января следующего года.

Для быстрой проверки налоговой нагрузки на разных объектах воспользуйтесь калькулятором выше: введите плановые доходы и расходы, выберите ставку своего региона – расчёт покажет налог по обоим вариантам и поможет выбрать выгодный.