Расчет налога на прибыль по подразделениям – формула и примеры

Как рассчитать налог на прибыль по подразделениям

Входные данные для расчёта

Для расчёта налога на прибыль по обособленным подразделениям подготовьте следующие показатели:

1. Налоговая база организации – общая сумма налогооблагаемой прибыли за отчётный период. Берётся из налогового учёта, может быть от 0 до десятков миллиардов рублей в зависимости от масштаба бизнеса.

2. Ставка налога в регионе – региональная часть ставки налога на прибыль по месту нахождения подразделения. Диапазон от 13,5% до 25%, базовое значение 17%. Узнайте точную ставку в налоговой инспекции региона.

3. Среднесписочная численность работников – показатель по каждому подразделению и по организации в целом. Указывается в целых единицах, берётся из статистической отчётности. Для выбора метода также понадобится фонд оплаты труда.

4. Остаточная стоимость основных средств – средняя (среднегодовая) стоимость амортизируемого имущества по данным налогового учёта. Указывается отдельно по головной организации и каждому подразделению в тысячах или миллионах рублей.

5. Метод расчёта доли – выбор показателя для распределения прибыли: по среднесписочной численности, по фонду оплаты труда или комбинированный. Организация выбирает метод в учётной политике и применяет его весь год.

Что показывает результат

Калькулятор вычисляет:

• Долю прибыли каждого подразделения в процентах от общей налоговой базы
• Сумму налога к уплате в бюджет каждого региона
• Налог по головной организации – сумма, уплачиваемая по месту регистрации
• Федеральная часть налога – 3% от прибыли, уплачивается только по месту нахождения головной организации
• Итоговая сумма налога – общая сумма по всем подразделениям и головной организации

Результат используйте для заполнения налоговых деклараций по каждому месту нахождения.

Как распределяется налог на прибыль между подразделениями

Формула расчёта доли прибыли: Доля = (Доля ССЧ + Доля ОС) / 2

Где:

• Доля ССЧ = ССЧ подразделения / ССЧ организации в целом
• Доля ОС = Остаточная стоимость ОС подразделения / Остаточная стоимость ОС организации

Сумма налога подразделения: Налог = Налоговая база × Доля × Региональная ставка

Пример: Налоговая база 10 млн ₽, ССЧ подразделения 20 из 100 человек, ОС подразделения 3 из 15 млн ₽. Ставка региона 17%. Доля = (20/100 + 3/15) / 2 = (0,2 + 0,2) / 2 = 0,2 (20%) Налог подразделения = 10 000 000 × 0,2 × 17% = 340 000 ₽

Организация вправе заменить показатель среднесписочной численности на фонд оплаты труда, если это выгоднее. Выбранный метод закрепляется в учётной политике.

Примеры расчёта налога по подразделениям

Пример 1: Организация с двумя филиалами

Налоговая база: 25 000 000 ₽. Ставки: головная – 17%, Филиал А – 15%, Филиал Б – 17%.

Расчёт доли головной организации: (50/100 + 8/15) / 2 = (0,5 + 0,533) / 2 = 0,517 (51,7%)

Суммы налога:

• Головная организация: 25 000 000 × 0,517 × 17% = 2 197 250 ₽
• Филиал А: 25 000 000 × 0,267 × 15% = 1 001 250 ₽
• Филиал Б: 25 000 000 × 0,20 × 17% = 850 000 ₽
• Федеральная часть (3%): 25 000 000 × 3% = 750 000 ₽

Пример 2: Подразделение без основных средств

Организация с одним филиалом, у которого нет на балансе основных средств.

Доля филиала: (40/120 + 0/12) / 2 = 0,333 / 2 = 0,167 (16,7%)

Налоговая база 15 млн ₽, ставка 17%: 15 000 000 × 0,167 × 17% = 425 850 ₽

Особенности расчёта налога по обособленным подразделениям

Частые ошибки при распределении налога

Неверный выбор показателя. Организации иногда используют среднесписочную численность вместо закреплённого в учётной политике фонда оплаты труда. Метод можно менять только с нового налогового периода.

Ошибки в расчёте доли. Часто забывают делить на 2 при комбинированном методе или используют данные разных периодов. Все показатели должны относиться к одному отчётному периоду.

Игнорирование округления. Доли округляются до четырёх знаков после запятой. Сумма всех долей должна равняться единице, возможны погрешности округления.

Неверное распределение федеральной части. Федеральные 3% уплачиваются только по месту нахождения головной организации, распределять их по подразделениям не нужно.

Актуальные ставки на 2026 год

Регионы устанавливают пониженные ставки для инвестиционных проектов, резидентов особых зон, сельхозпроизводителей. Уточняйте ставку в налоговом органе региона.

Расчёт при создании или ликвидации подразделения

При создании подразделения в течение года доли пересчитываются с месяца создания. Показатели ССЧ и ОС считаются за период с даты создания до конца отчётного периода.

При ликвидации подразделения налог пересчитывается до даты снятия с учёта. В декларации за период ликвидации указывается нулевая доля, а пересчёт за предыдущие периоды не производится.

Итог

Калькулятор налога на прибыль по подразделениям определяет долю прибыли и сумму налога для каждого филиала. Используйте результат для заполнения деклараций и планирования налоговых платежей по регионам.

Расчёт носит информационный характер. Точные суммы и ставки уточняйте в налоговой инспекции и региональном законодательстве.

Часто задаваемые вопросы