Налог на ИП УСН «Доходы минус расходы»

Объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» в рамках Упрощенной системы налогообложения (УСН) – один из самых востребованных режимов для малого бизнеса с высокой себестоимостью продукции или услуг. В отличие от схемы, где налог берется со всей выручки, здесь база формируется как разница между поступлениями и подтвержденными тратами.

Главная задача предпринимателя на этом режиме – грамотно собирать закрывающие документы и следить за лимитами, которые после налоговой реформы стали включать обязательства по НДС.

Кому выгоден режим оборот минус затраты?

Математика выбора между УСН 6% (только доходы) и УСН 15% (с учетом затрат) опирается на долю расходов в общей выручке.

Стандартное финансовое правило 2026 года: режим «Доходы минус расходы» становится выгодным, если документально подтвержденные затраты бизнеса регулярно превышают 60–65% от суммы доходов.

Типичные ниши для этой системы:

• Розничная и оптовая торговля (высокие затраты на закупку товаров).
• Производство (закупка сырья, аренда цехов, лизинг оборудования).
• Общественное питание (продукты, аренда, зарплаты большого штата).
• Строительство и ремонт (материалы, привлечение субподрядчиков).

Если бизнес основан на интеллектуальном труде (IT-услуги, консалтинг, маркетинг) и главная статья затрат – это личное время предпринимателя, выгоднее остаться на УСН «Доходы».

Базовые и льготные ставки в 2026 году

Налоговый кодекс РФ устанавливает стандартную ставку для режима УСН «Доходы минус расходы» на уровне 15%. Однако региональные власти имеют право снижать этот показатель для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.

В зависимости от региона регистрации ИП ставка может варьироваться от 5% до 15%. Например, в ряде субъектов РФ для поддержки IT-сферы, производственных кластеров или социального предпринимательства ставка закреплена на минимальном уровне 5%. Для применения льготы необходимо, чтобы доля дохода от профильного вида деятельности (по ОКВЭД) составляла не менее 70%.

Калькулятор выше предназначен для точного расчета авансовых платежей и итогового годового налога. Алгоритм требует ввода суммы доходов и расходов по кварталам нарастающим итогом. Укажите региональную ставку налога (от 5% до 15%) и сумму фактически уплаченных страховых взносов (они учитываются в калькуляторе как часть общих затрат).

Инструмент автоматически проверяет условие минимального налога: если рассчитанная сумма окажется меньше 1% от общего годового дохода, система выведет к уплате именно минимальный налог. Результат формируется с разбивкой по квартальным платежам, учитывая уже уплаченные авансы за предыдущие периоды текущего года.

Какие расходы можно вычесть из базы?

Налоговая инспекция строго регламентирует затраты, которые разрешено вычитать из налогооблагаемой базы. На УСН действует так называемый «закрытый перечень» расходов – он закреплен в статье 346.16 НК РФ. Если траты нет в этом списке, уменьшить на нее налог нельзя.

Ключевые статьи разрешенных расходов:

• Материальные затраты: закупка сырья, материалов, комплектующих и товаров для перепродажи.
• Оплата труда: зарплаты наемным сотрудникам, премии, больничные за первые три дня.
• Обязательные платежи: страховые взносы за ИП и сотрудников, некоторые другие налоги.
• Аренда и лизинг: арендные платежи за помещения, склады, транспорт и оборудование.
• Услуги сторонних организаций: бухгалтерия, юридическое обслуживание, охрана, пожарная безопасность, доставка.
• Основные средства и НМА: покупка или создание оборудования, станков, патентов, программного обеспечения (списываются по особым правилам равными долями до конца года).
• Реклама и канцтовары: оплата продвижения в интернете, печать полиграфии, обеспечение офиса.

Для включения в налоговую базу каждое действие должно отвечать правилу: расход экономически обоснован, направлен на получение дохода, фактически оплачен (кассовый метод) и подтвержден документами (чеки, акты, УПД).

Что нельзя включать в расходы: личные покупки ИП, штрафы и пени, представительские расходы, подписки на развлекательные сервисы, а также затраты, не подтвержденные первичными документами.

Как рассчитать налог: формула и нюансы

Базовая формула расчета на этом режиме выглядит так:

(Доходы − Расходы) × Актуальная ставка = Сумма налога

Расчет всегда ведется нарастающим итогом с начала года (за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год). Из полученной суммы авансового платежа вычитаются авансы, уже уплаченные в предыдущих кварталах текущего года.

Правило минимального налога

Главная особенность режима – обязательство по уплате 1% минимального налога. Даже если ИП сработал в убыток (расходы превысили доходы) или чистая прибыль оказалась минимальной, налог платить придется.

Если по итогам года налог, рассчитанный по ставке 15% (или региональной льготной), оказался меньше 1% от всех заработанных денег, ИП уплачивает 1% от выручки. Такое правило защищает бюджет от компаний с нулевой официальной прибылью.

Новые лимиты и НДС на УСН с 2026 года

Налоговая реформа внесла существенные коррективы в жизнь ИП на упрощенке. Лимиты по доходам ежегодно индексируются, но главным нововведением стало появление НДС для крупного бизнеса, остающегося на УСН.

Ориентировочные пороги (с учетом коэффициентов-дефляторов 2026 года):

1. Доход до 60 000 000 рублей в год: ИП работает без уплаты НДС. Действуют стандартные правила УСН.
2. Доход от 60 000 000 до 250 000 000 рублей: ИП сохраняет право на УСН «Доходы минус расходы», но становится плательщиком НДС по льготной ставке 5% (без права на вычет входящего НДС) или по ставке 20% (с правом на вычет).
3. Доход от 250 000 000 до 450 000 000 рублей: Ставка НДС возрастает до 7% (без права на вычет).
4. Свыше 450 000 000 рублей: ИП теряет право на применение УСН и принудительно переводится на Общую систему налогообложения (ОСНО).

Превышение лимита в 60 000 000 рублей требует пересмотра ценообразования, так как НДС добавляется к стоимости товаров и услуг сверху или вычитается из маржи.

Когда уплачивать авансовые платежи?

Уплата налога на УСН происходит через систему Единого налогового счета (ЕНС). Предприниматель перечисляет деньги по реквизитам Единого налогового платежа (ЕНП).

Сроки уплаты авансов внутри года:

• За первый квартал – до 28 апреля.
• За полугодие – до 28 июля.
• За девять месяцев – до 28 октября.

Итоговый расчет за год индивидуальные предприниматели обязаны провести до 28 апреля следующего года.

Чтобы налоговая инспекция корректно списала деньги с ЕНС именно в счет УСН, до 25 числа месяца уплаты необходимо подать уведомление об исчисленных суммах налогов. Для годового платежа уведомление подавать не нужно – сумма списывается на основании сданной налоговой декларации. Всю книгу учета доходов и расходов (КУДиР) сдавать в инспекцию не требуется, но она должна быть распечатана, прошита и готова к предоставлению по первому требованию ФНС при камеральной проверке.

Дисклеймер: Налоговое законодательство и региональные ставки могут меняться. Представленная в статье и калькуляторе информация актуальна на 2026 год, перед совершением платежей рекомендуем сверяться с действующей редакцией НК РФ.