Налог «Доходы минус расходы»: расчёт УСН 15% в 2026 году

Упрощённая система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы минус расходы» подходит бизнесу с высокой долей затрат. В отличие от ставки 6%, где налог платится со всей выручки, здесь базой служит разница между поступлениями и документально подтверждёнными тратами. Стандартная ставка составляет 15%, но регионы вправе снижать её до 5%.

Выбор этого режима выгоден, если доля расходов превышает 60% от оборота. В ином случае нагрузка может оказаться выше, чем на УСН 6%. Ниже представлен инструмент для точного расчёта обязательств перед бюджетом с учётом минимального налога и региональных коэффициентов.

Калькулятор выше автоматически сравнивает рассчитанный налог с минимальным порогом в 1% от дохода. Это исключает ошибки при планировании cash flow. Инструмент учитывает вводные данные: общую сумму выручки, сумму подтверждённых расходов и ставку в вашем регионе.

Как рассчитывается налог УСН 15%?

Базовая формула для определения суммы к уплате выглядит следующим образом:

(Доходы − Расходы) × 15%

Если полученная сумма меньше 1% от всех доходов, уплате подлежит минимальный налог. Ставка 15% является федеральной, но субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные ставки от 5% до 15% для отдельных категорий налогоплательщиков. Например, в Москве для некоторых видов деятельности ставка может составлять 10%, а в регионах с приоритетным развитием – 5%.

Расчёт ведётся нарастающим итогом с начала года. Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально. По итогам года производится окончательный расчёт с учётом уже внесённых сумм. Если в течение года расходы были высокими, авансовые платежи могут быть нулевыми, но obligation по минимальному налогу сохраняется.

Важно вести Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Каждый факт хозяйственной жизни должен подтверждаться первичными документами: накладными, актами, платёжными поручениями. Отсутствие документа делает расход нелегитимным для налоговой базы.

Список расходов для уменьшения налоговой базы

Перечень затрат, уменьшающих налоговую базу, строго регламентирован ст. 346.16 НК РФ. Произвольные траты включить нельзя. Основные категории расходов:

• Закупка товаров и материалов. Учитывается стоимость приобретённого сырья, товаров для перепродажи и материалов, использованных в производстве. Для товаров важно их реализация, для материалов – списание в производство.
• Оплата труда. Зарплата сотрудников, отпускные, больничные пособия.
• Страховые взносы. Платежи в пенсионный фонд, ОМС, ФСС за сотрудников и взносы ИП за себя.
• Аренда и коммунальные услуги. Оплата офисных, складских и производственных помещений, электричество, вода, интернет.
• Основные средства. Стоимость ОС принимается к учёту после ввода в эксплуатацию и оплаты.
• НДС. Суммы налога, выставленные поставщиками, если они не подлежат вычету.
• Реклама и маркетинг. Затраты на продвижение продукции и услуг.
• Банковские услуги. Комиссии за транзакции, обслуживание счёта.

Расходы признаются только после их фактической оплаты. Метод начисления на УСН не применяется. Если вы закупили товар в декабре 2025 года, а оплатили в январе 2026 года, в расходы он попадёт только в 2026 году. Это правило кассового метода критично для планирования налоговых периодов.

Минимальный налог при УСН 15%

Государство гарантирует поступление средств в бюджет даже при убыточной деятельности или низкой маржинальности. Если рассчитанный по ставке 15% налог оказался меньше 1% от общей суммы доходов, уплачивается минимальный налог.

Пример расчёта:

• Доходы за год: 10 000 000 рублей.
• Расходы за год: 9 000 000 рублей.
• Налоговая база: 1 000 000 рублей.
• Налог по ставке 15%: 150 000 рублей.
• Минимальный налог (1% от доходов): 100 000 рублей.

В данном случае 150 000 > 100 000, поэтому уплачивается 150 000 рублей.

Пример с минимальным налогом:

• Доходы за год: 10 000 000 рублей.
• Расходы за год: 9 600 000 рублей.
• Налоговая база: 400 000 рублей.
• Налог по ставке 15%: 60 000 рублей.
• Минимальный налог (1% от доходов): 100 000 рублей.

Здесь 60 000 < 100 000, поэтому бюджету нужно отдать 100 000 рублей. Разницу в 40 000 рублей (фактически уплаченный минимум минус рассчитанный налог) можно включить в расходы следующего периода. Это правило позволяет не терять деньги полностью при временном снижении рентабельности.

Сравнение: УСН 15% или 6%

Выбор объекта налогообложения зависит от структуры затрат. Точкой безубыточности считается доля расходов в районе 60% от выручки. Если затраты ниже, выгоднее платить 6% со всего оборота. Если выше – имеет смысл переходить на 15% с разницы.

При выборе режима 15% возрастает внимание налоговой службы к документам. Инспекторы могут запросить подтверждение каждой статьи расходов. Бизнесу требуется полноценный документооборот. На режиме 6% достаточно подтверждать только поступления.

Также стоит учитывать региональные льготы. В некоторых субъектах РФ для впервые зарегистрированных ИП ставка на УСН 15% может быть снижена до 5% на определённый период. Для УСН 6% льготы часто составляют 1%. В условиях 2026 года такие преференции стоит проверять в местном законодательстве перед началом деятельности.

Сроки и порядок уплаты

Налоговый период по УСН – календарный год. Однако платежи вносятся частями в течение года. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами).

Календарь платежей на 2026 год:

• За 1 квартал: до 28 апреля 2026 года.
• За полугодие: до 28 июля 2026 года.
• За 9 месяцев: до 28 октября 2026 года.
• Итоговый расчёт за год: до 31 марта 2027 года (для организаций) и до 30 апреля 2027 года (для ИП).

Если последний день срока выпадает на выходной или праздник, дата переносится на следующий рабочий день. При опоздании начисляются пени за каждый день просрочки. Сумма авансового платежа рассчитывается нарастающим итогом. Это значит, что при оплате за полугодие вы вычитаете сумму, уплаченную за 1 квартал.

Дисклеймер: Информация носит справочный характер. Налоговое законодательство может меняться. Для принятия финансовых решений проконсультируйтесь с профильным специалистом или используйте актуальные данные ФНС на 2026 год.