Обновлено:
Калькулятор пеней по УСН 2026
Просрочка авансового платежа по УСН даже на несколько дней оборачивается пенями, которые налоговая начисляет автоматически на отрицательное сальдо ЕНС. С 2026 года для организаций действует особый трёхуровневый режим ставок, продлённый Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Калькулятор пеней по УСН 2026 выше учитывает все нюансы: статус плательщика, период просрочки и изменения ключевой ставки ЦБ.
Как рассчитываются пени по УСН в 2026 году
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за крайним сроком уплаты, и до дня погашения задолженности включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Базой служит сумма отрицательного сальдо ЕНС.
Формула для ИП и физлиц:
Пени = Сумма недоимки × Количество дней просрочки × (Ключевая ставка ЦБ / 300)
Для организаций в 2026 году расчёт поэтапный – подробности в следующем разделе.
Если ключевая ставка менялась в период просрочки, каждый отрезок рассчитывается по ставке, действовавшей в эти дни.
Какие ставки пеней действуют для организаций в 2026 году
Особый порядок, установленный п. 5.1 ст. 75 НК РФ, продлён до 31 декабря 2026 года. Процентная ставка пени для организаций зависит от длительности просрочки:
| Период просрочки | Доля ключевой ставки |
|---|---|
| Первые 30 дней (включительно) | 1/300 |
| С 31-го по 90-й день (включительно) | 1/150 |
| С 91-го дня | 1/300 |
Для сравнения: ИП применяют 1/300 ставки за весь период без повышения.
До 2025 года действовал временный мораторий – для организаций использовалась только 1/300 ставки независимо от срока. С 2025 года льготный режим частично отменён, а в 2026 году трёхуровневая схема продлена.
Ключевая ставка ЦБ РФ в 2026 году
Размер пеней напрямую зависит от ключевой ставки. Хроника изменений, релевантная для расчёта пеней в 2026 году:
| Период действия | Ключевая ставка |
|---|---|
| До 15.12.2025 | 16,5% |
| С 16.12.2025 | 16% |
| С февраля 2026 | 15,5% |
| С 23.03.2026 | 15% |
Следующее заседание Совета директоров ЦБ запланировано на 24.04.2026. Актуальное значение ставки уточняйте на сайте Банка России.
Как определить количество дней просрочки
Отсчёт начинается со дня, следующего за крайним сроком уплаты. Последний день – дата фактического погашения недоимки. Этот день включается в расчёт (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пример: срок уплаты – 28 апреля, платёж зачислён 5 мая. Период просрочки – с 29 апреля по 5 мая включительно, итого 7 дней.
Если срок уплаты приходится на выходной, он переносится на ближайший рабочий день. Пени начинают начисляться со дня после перенесённого срока.
Примеры расчёта пеней по УСН
Пример 1 – ИП на УСН «Доходы»
ИП должен был уплатить аванс за I квартал 30 000 рублей до 28.04.2026. Фактически перечислил ЕНП 20.05.2026. Ключевая ставка в периоде – 15%.
- Дни просрочки: с 29.04.2026 по 20.05.2026 = 22 дня
- Пени = 30 000 × 22 × 15% / 300 = 330 руб.
Пример 2 – ООО на УСН «Доходы минус расходы»
Организация должна была уплатить налог за 2025 год в размере 19 700 рублей до 28.03.2026. Фактически платёж прошёл 23.05.2026. Ключевая ставка – 16% (допустим, в этом периоде ставка не менялась).
- Дни просрочки: с 29.03.2026 по 23.05.2026 = 56 дней
- Первые 30 дней: 19 700 × 30 × 16% / 300 = 315,20 руб.
- С 31-го по 56-й день (26 дней): 19 700 × 26 × 16% / 150 = 546,77 руб.
- Итого: 861,97 руб.
Пример 3 – длительная просрочка ООО (более 90 дней)
ООО не уплатило аванс 50 000 рублей. Просрочка составила 120 дней. Ключевая ставка – 15%.
| Период | Дни | Делитель | Пени, руб. |
|---|---|---|---|
| Дни 1–30 | 30 | 300 | 50 000 × 30 × 15% / 300 = 750 |
| Дни 31–90 | 60 | 150 | 50 000 × 60 × 15% / 150 = 3 000 |
| Дни 91–120 | 30 | 300 | 50 000 × 30 × 15% / 300 = 750 |
| Итого | 120 | 4 500 |
С 91-го дня ставка возвращается к 1/300 – это особенность льготного режима 2026 года.
Сроки уплаты авансов и налога по УСН в 2026 году
Пени начисляются только при нарушении сроков. Для упрощёнки в 2026 году действуют следующие дедлайны:
| Платёж | Срок уплаты |
|---|---|
| Аванс за I квартал | 28.04.2026 |
| Аванс за полугодие | 28.07.2026 |
| Аванс за 9 месяцев | 28.10.2026 |
| Налог за 2025 год (ООО) | 28.03.2026 |
| Налог за 2025 год (ИП) | 28.04.2026 |
При совпадении с выходным днём срок переносится на ближайший рабочий день.
Связь пеней с ЕНС и ЕНП
С 2023 года налоги уплачиваются через Единый налоговый платёж (ЕНП) на Единый налоговый счёт (ЕНС). Это влияет на механизм пеней:
- Положительное сальдо – если на ЕНС достаточно средств к моменту срока уплаты, пени не начисляются даже при отсутствии отдельного платежа.
- Отрицательное сальдо – пени начисляются на сумму отрицательного сальдо с первого дня его образования.
- Погашение – пени списываются автоматически при пополнении ЕНС. Отдельное платёжное поручение на уплату пеней не требуется.
ЕНП распределяется в очерёдности: штрафы → проценты → пени → налоги и авансы → недоимка (п. 8–10 ст. 45 НК РФ).
Минимальный налог при УСН и пени
Если по итогам года налог, рассчитанный по ставке 15% с разницы «доходы минус расходы», оказался меньше 1% от доходов, уплачивается минимальный налог. Пени на недоимку по минимальному налогу рассчитываются по тем же правилам, что и на обычный налог УСН.
Как уплатить пени
С 2023 года отдельные платежи на пени не оформляются. Достаточно пополнить ЕНС через ЕНП – налоговая спишет пени автоматически в установленной очерёдности. Для проверки начислений запросите справку о сальдо ЕНС в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
Информация носит справочный характер. При сложных ситуациях с недоимкой и пенями проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом.
Часто задаваемые вопросы
Чем расчёт пеней для ИП отличается от расчёта для ООО на УСН?
ИП платят пени по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ за весь период просрочки. Для организаций действует трёхуровневая система: 1/300 за первые 30 дней, 1/150 с 31-го по 90-й день и снова 1/300 начиная с 91-го дня.
Начисляются ли пени, если на ЕНС было положительное сальдо?
Нет. Если на момент наступления срока уплаты на ЕНС числилась переплата, достаточная для покрытия обязательства, пени не начисляются. Они возникают только при отрицательном сальдо ЕНС.
Какая ключевая ставка ЦБ РФ действует в 2026 году?
С 23 марта 2026 года ключевая ставка составляет 15% годовых. До этого с февраля действовала ставка 15,5%, а в декабре 2025 года – 16%. Ставка может меняться, актуальное значение уточняйте на сайте ЦБ РФ.
Бывают ли штрафы за несвоевременную уплату авансов по УСН?
Штраф по ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы) применяется только за неуплату налога по итогам года. За просрочку авансовых платежей в течение года начисляются только пени, штраф не предусмотрен.
Включается ли день погашения задолженности в период просрочки?
Да. С 2023 года п. 3 ст. 75 НК РФ прямо предусматривает включение дня фактической уплаты задолженности в период просрочки. Расхождения между позициями Минфина и ФНС устранены.
Может ли сумма пеней превысить сумму недоимки?
Нет. В 2026 году максимальный размер пеней ограничен суммой отрицательного сальдо ЕНС. Даже при длительной просрочке пени не могут превышать саму задолженность.