Обновлено:
Как считать УСН и патент
Индивидуальный предприниматель на УСН «Доходы» за год заработал 3 млн рублей и заплатил 127 000 ₽ налога. Сосед-предприниматель на том же патенте – всего 43 000 ₽. Разница втрое – и оба легально. Чтобы понять, почему так и как посчитать усн и патент для своего случая, достаточно разобрать две формулы и три примера ниже.
Как рассчитать налог на УСН
Упрощённая система налогообложения бывает двух видов – с разной базой и ставкой.
УСН «Доходы» – ставка 6%
Формула:
Налог = Доходы × 6% − Страховые взносы
ИП без работников уменьшает налог на всю сумму фиксированных страховых взносов (в 2026 году – 53 658 ₽ за год, плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽). ИП с работниками – не более чем на 50% от суммы налога.
Пример. ИП без работников, доход – 1 800 000 ₽ за год.
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Налоговая база | 1 800 000 ₽ |
| Начисленный налог (6%) | 108 000 ₽ |
| Фиксированные взносы | 53 658 ₽ |
| 1% с дохода свыше 300 000 ₽ | (1 800 000 − 300 000) × 1% = 15 000 ₽ |
| Всего взносов | 68 658 ₽ |
| Налог к уплате | 108 000 − 68 658 = 39 342 ₽ |
Если налог после вычета взносов отрицательный или равен нулю, платить ничего не нужно – минимальный налог на этом объекте не установлен.
УСН «Доходы минус расходы» – ставка 15%
Формула:
Налог = (Доходы − Расходы) × 15%
Страховые взносы здесь включаются в расходы, а не вычитаются из налога. Если итоговый налог получился меньше 1% от доходов, платится минимальный налог – 1% от доходов.
Пример. Организация на УСН 15%, доход – 10 000 000 ₽, расходы – 8 500 000 ₽.
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Налоговая база | 10 000 000 − 8 500 000 = 1 500 000 ₽ |
| Начисленный налог (15%) | 225 000 ₽ |
| Минимальный налог (1% от дохода) | 100 000 ₽ |
| Налог к уплате | 225 000 ₽ (больше минимального) |
Авансовые платежи на УСН
На обоих объектах УСН налог считается нарастающим итогом с начала года. Авансовые платежи уплачиваются:
- за I квартал – до 25 апреля
- за полугодие – до 25 июля
- за 9 месяцев – до 25 октября
Итоговый годовой налог: до 31 марта (организации) или до 30 апреля (ИП) следующего года.
Справочные данные на 2026 год
- Лимит доходов УСН
- 251,4 млн ₽
- Лимит доходов Патент
- 60 млн ₽ (потенциальный)
- Ставка УСН «Доходы»
- 6%
- Ставка УСН «Доходы − Расходы»
- 15% (минимум 1% от доходов)
- Ставка Патент
- 6% от потенциального дохода
- Лимит работников УСН
- 130 человек
- Лимит работников Патент
- 150 человек
Расчёт носит ознакомительный характер. Уточняйте ставки и лимиты в региональном законодательстве или на сайте ФНС.
Как рассчитать стоимость патента
Патентная система налогообложения (ПСН) отличается от УСН принципиально: налог считается не от реальных доходов, а от потенциального дохода, который устанавливает региональный закон.
Формула расчёта патента
Стоимость патента = Потенциальный годовой доход × 6%
Потенциальный доход зависит от:
- вида деятельности
- региона и муниципального образования
- количества работников, транспортных средств, торговых площадей и других физических показателей
Точный размер потенциального дохода указан в региональном законе о патентной системе. Для расчёта можно воспользоваться сервисом ФНС «Расчёт патента».
Пример расчёта патента
ИП оказывает парикмахерские услуги в Нижнем Новгороде. Потенциальный годовой доход для этого вида деятельности – 720 000 ₽.
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Потенциальный годовой доход | 720 000 ₽ |
| Ставка | 6% |
| Стоимость патента на 12 месяцев | 720 000 × 6% = 43 200 ₽ |
Патент на неполный срок
Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Для неполного срока:
Стоимость = Потенциальный годовой доход × 6% / 12 × Количество месяцев
Если ИП из примера выше купит патент на 6 месяцев:
43 200 / 12 × 6 = 21 600 ₽
Сроки оплаты патента
- Патент до 6 месяцев – полная оплата до окончания срока действия.
- Патент от 6 до 12 месяцев – ⅓ стоимости в течение 90 дней с начала действия, оставшиеся ⅔ – до окончания срока.
Сравнение: что выгоднее, УСН или патент
Сравним на едином примере. ИП без работников, вид деятельности – ремонт одежды, реальный доход – 1 500 000 ₽ за год. Потенциальный доход по патенту в регионе – 500 000 ₽. Фиксированные взносы – 68 658 ₽.
| Параметр | УСН «Доходы» 6% | Патент |
|---|---|---|
| База для расчёта | Реальный доход: 1 500 000 ₽ | Потенциальный доход: 500 000 ₽ |
| Начисленный налог | 90 000 ₽ | 30 000 ₽ |
| Уменьшение на взносы | −68 658 ₽ (полностью) | Не уменьшается |
| Итого к уплате | 21 342 ₽ | 30 000 ₽ |
В этом случае УСН оказалась выгоднее, потому что вычет по взносам существенно сократил налог. Но если бы доход вырос до 3 000 000 ₽, а потенциальный доход патента остался тем же:
| Параметр | УСН «Доходы» 6% | Патент |
|---|---|---|
| Начисленный налог | 180 000 ₽ | 30 000 ₽ |
| Взносы ИП | 80 658 ₽ | – |
| Итого к уплате | 99 342 ₽ | 30 000 ₽ |
Здесь патент в 3 раза выгоднее. Принцип простой: чем больше разрыв между реальным и потенциальным доходом, тем больше экономия на патенте.
Когда выбирать УСН
- Доход небольшой или нестабильный – налог на УСН пропорционален реальной выручке
- Есть существенные расходы – на УСН «Доходы минус расходы» база сокращается
- Нужно уменьшить налог на фиксированные взносы ИП
- Вид деятельности не входит в перечень патентных
Когда выбирать патент
- Высокая маржинальность – расходы минимальны, доход значительно превышает потенциальный
- Не нужен раздельный учёт сложных расходов
- Патентный вид деятельности есть в региональном перечне
- Необходимо заранее знать фиксированную сумму налога
Ограничения режимов
| Критерий | УСН | Патент (ПСН) |
|---|---|---|
| Максимальный доход | 251,4 млн ₽ | 60 млн ₽ (реальный) |
| Макс. численность работников | 130 человек | 150 человек |
| Кто применяет | ИП и организации | Только ИП |
| Минимальный налог | 1% от доходов (УСН 15%) | Нет |
| Срок уведомления | При регистрации или до 31 декабря | За 10 дней до начала |
Расчёт налога зависит от конкретных условий деятельности. Уточняйте ставки и потенциальные доходы в региональном законодательстве или на сайте ФНС.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли одновременно применять УСН и патент?
Да, индивидуальный предприниматель вправе совмещать УСН и ПСН по разным видам деятельности. При этом нужно вести раздельный учёт доходов и расходов. На патенте учитываются доходы от патентной деятельности, на УСН – от остальной.
Что выгоднее: УСН 6% или патент?
Патент выгоднее, если фактический доход значительно превышает потенциальный доход, установленный региональным законом. УСН 6% лучше, когда доход небольшой и можно уменьшить налог на страховые взносы. Сравните конкретные цифры для вашего случая.
Как рассчитать патент на неполный месяц?
Стоимость патента за неполный месяц = (годовой потенциальный доход × 6%) / 12 × количество месяцев действия патента. Например, патент на 5 месяцев: потенциальный доход × 6% / 12 × 5.
Уменьшается ли патент на страховые взносы ИП?
Для ИП без работников – нет, патент нельзя уменьшить на фиксированные взносы. Для ИП с работниками патент можно уменьшить не более чем на 50%, но только на взносы за работников (не за самого ИП).
Какой лимит доходов для УСН и патента в 2026 году?
На УСН предельный доход – 251,4 млн рублей. Для патента потенциальный доход не может превышать 60 млн рублей в год (индексируется регионами). Если реальный доход ИП на патенте превысит 60 млн, право на ПСН теряется.
Когда платить налоги на УСН и патенте?
На УСН «Доходы» – авансовые платежи ежеквартально до 25-го числа, итоговый налог – до 31 марта (организации) или до 30 апреля (ИП). Патент оплачивается: если срок до 6 месяцев – полная сумма до окончания; от 6 до 12 месяцев – ⅓ в первые 90 дней, ⅔ – до конца.