Как рассчитать среднегодовую стоимость основных фондов

Среднегодовая стоимость основных фондов – показатель среднего значения стоимости основных средств за календарный год. Это ключевой показатель для расчёта налога на имущество организаций и анализа эффективности использования активов компании.

Зачем рассчитывают среднегодовую стоимость основных фондов

Показатель нужен в двух основных случаях.

Для налога на имущество. Налоговой базой для расчета налога на имущество служит среднегодовая стоимость объектов основных средств. Налоговым периодом является год, отчетными – 1 квартал, полгода, 9 месяцев (ст. 379 НК РФ).

Для анализа рентабельности. При анализе рентабельности компании среднегодовую стоимость используют при расчете: фондоемкости (сумма основных средств на каждый рубль готовой продукции); фондоотдачи (сколько готового продукта приходится на рубль основных фондов); фондовооруженности (обеспеченность работников компании основными фондами).

Три формулы расчёта среднегодовой стоимости

Формула зависит от цели и периода расчёта.

Формула для анализа рентабельности по балансу

Это самый простой способ. Среднегодовая стоимость ОС, подсчитанная по сведениям из бухгалтерского баланса, используется при определении показателей рентабельности организации. Алгоритм расчета простой – сумма показателей по строке бухгалтерского баланса «Основные средства» на конец оцениваемого года и на конец предыдущего года делится на 2.

Среднегодовая стоимость ОС по балансу = (стоимость с учетом амортизации на 31.12 прошлого года + стоимость с учетом амортизации на 31.12 текущего года) / 2

Данные берут из раздела I бухгалтерского баланса по строке 1150 «Основные средства».

Пример: На 31 декабря 2024 года остаточная стоимость основных средств составляла 5 000 000 рублей. На 31 декабря 2025 года – 5 600 000 рублей.

Расчёт: (5 000 000 + 5 600 000) / 2 = 5 300 000 рублей.

Формула для налога на имущество (по месячным данным)

Для налоговой базы требуется более точный расчёт с учётом изменений в течение года. Порядок нахождения среднегодовой стоимости (СгС) имущества установлен абзацем из НК РФ. ОСН1-ОСН12 - остаточная стоимость основных средств на первый день месяца. Цифра - нумерация месяца; ОСК1 - остаточная стоимость имущества на конец налогового периода (на 31.12); 13 - количество месяцев в налоговом периоде, плюс один.

Формула:

(ОС на 01.01 + ОС на 01.02 + ОС на 01.03 + … + ОС на 01.12 + ОС на 31.12) / 13

Где ОС – остаточная стоимость основных средств на указанную дату.

Пример расчёта: Компания имела остаточную стоимость основных средств:

• На 01.01: 1 100 000 руб.
• На 01.02: 1 057 000 руб. (амортизация 43 000 руб.)
• На 01.03: 1 014 000 руб.
• На 01.04: 971 000 руб.
• На 01.05: 928 000 руб.
• На 01.06: 885 000 руб.
• На 01.07: 842 000 руб.
• На 01.08: 799 000 руб.
• На 01.09: 756 000 руб.
• На 01.10: 713 000 руб.
• На 01.11: 670 000 руб.
• На 01.12: 627 000 руб.
• На 31.12: 584 000 руб.

Сумма: 1 100 000 + 1 057 000 + 1 014 000 + 971 000 + 928 000 + 885 000 + 842 000 + 799 000 + 756 000 + 713 000 + 670 000 + 627 000 + 584 000 = 10 946 000 рублей.

Среднегодовая стоимость: 10 946 000 / 13 = 842 000 рублей.

Эта величина будет налоговой базой для расчёта налога на имущество.

Формула для составления статотчётности (по месячным данным с половинным коэффициентом)

Для статистических форм № 11 применяют формулу с половинным учётом значений на начало и конец года. Среднегодовую полную учетную стоимость основных фондов определяют как частное от деления на 12 суммы половины полной учетной стоимости всех основных фондов организации на начало и конец отчетного года и их стоимости на 1-е число каждого из всех остальных месяцев отчетного года.

Формула:

(0,5 × ОС на 01.01 + ОС на 01.02 + ОС на 01.03 + … + ОС на 01.12 + 0,5 × ОС на 31.12) / 12

Отличие от налоговой формулы: делитель 12 вместо 13, и начальное значение берётся с коэффициентом 0,5.

Какие основные фонды включают в расчёт

Если нужно узнать среднегодовую стоимость только основных средств, которые учтены на счете 01, для расчетов можно взять цифры, указанные в разделе I бухгалтерского баланса по строке 1150 «Основные средства».

Основные средства, которые предназначены для сдачи в аренду или в лизинг, учитывают на счете 03 и отражают в балансе по строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности». Если нужно рассчитать среднегодовую стоимость по всем основным средствам предприятия, учтенным как на счете 01, так и на счете 03 счете, используйте другую формулу.

Для налога на имущества в расчет не берутся объекты: которые не облагаются имущественным налогом; которые облагаются налогом от кадастровой оценки.

Остаточная стоимость и амортизация

Для расчетов среднегодовой стоимости основных средств нужна стоимость имущества с учетом амортизации. Ее рассчитывают по-разному.

Остаточная стоимость = первоначальная стоимость − накопленная амортизация.

Амортизация начисляется ежемесячно и уменьшает стоимость основного средства. При расчёте среднегодовой стоимости важно учитывать не первоначальную, а именно остаточную стоимость на каждую дату.

Пример: Оборудование приобретено за 2 000 000 рублей с полезным сроком 10 лет. Ежемесячная амортизация: 2 000 000 / 120 = 16 667 рублей. После 6 месяцев остаточная стоимость: 2 000 000 − (16 667 × 6) = 1 900 000 рублей.

Частые ошибки при расчёте

Ошибки при расчете среднегодовой стоимости ОС могут повлечь за собой: искажение налоговой отчетности, штрафы за неправильную уплату налога, запросы из ФНС и разбирательства с проверяющими органами.

Основные ошибки:

• Использование первоначальной стоимости вместо остаточной. Налоговой базой служит остаточная стоимость (с амортизацией).
• Неправильный выбор формулы. Для налога на имущество – 13-месячная, для статотчётности – 12-месячная.
• Пропуск одного из месяцев. Все 12 месяцев плюс дата конца года – это 13 значений для налоговой формулы.
• Включение льготного имущества. Для налога на имущество исключают объекты, не облагаемые налогом.

Важное

Информация предоставлена в справочных целях. Для расчётов налога на имущество консультируйтесь с бухгалтером или обратитесь в ФНС. Действующее законодательство может измениться.