Как рассчитать среднегодовую стоимость фондов

Среднегодовая стоимость основных фондов – это ключевая величина для расчёта налога на имущество организаций. Без неё не заполнить декларацию и не определить сумму налога к уплате. Разберём, как рассчитать показатель правильно и какие есть нюансы.

Для чего нужна среднегодовая стоимость фондов

Среднегодовая стоимость основных средств (ОС) выполняет две функции:

Налоговый учёт. Выступает налоговой базой по налогу на имущество для объектов, которые облагаются по среднегодовой, а не по кадастровой стоимости. Ставка налога в 2026 году – до 2,2% от этой величины (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Финансовый анализ. Используется при расчёте показателей эффективности: фондоотдачи (выручка / среднегодовая стоимость ОС), фондоёмкости (обратный показатель) и фондовооружённости (стоимость ОС на одного работника).

Порядок расчёта зависит от цели. Для налоговой отчётности формула закреплена в Налоговом кодексе. Для анализа можно использовать упрощённый расчёт по данным баланса.

Формула расчёта среднегодовой стоимости для налога на имущество

Алгоритм прописан в пункте 4 статьи 376 НК РФ. СГС определяется как частное от деления суммы остаточных стоимостей на число месяцев в периоде плюс единица.

Формула для годового расчёта:

СГС = (С₁ + С₂ + С₃ + С₄ + С₅ + С₆ + С₇ + С₈ + С₉ + С₁₀ + С₁₁ + С₁₂ + Ск) / 13

где:

• СГС – среднегодовая стоимость
• С₁ – остаточная стоимость на 1 января
• С₂–С₁₂ – остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца (февраль–декабрь)
• Ск – остаточная стоимость на 31 декабря (конец налогового периода)
• 13 – количество месяцев в году плюс один

В числителе складывается 13 значений. Остаточная стоимость – это первоначальная стоимость за вычетом начисленной амортизации. Данные берут из бухгалтерского учёта (счёт 01 «Основные средства» или счёт 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).

Пример расчёта среднегодовой стоимости

ООО «СтройМастер» имеет на балансе производственное оборудование. В течение года новые объекты не приобретались, списания не было. Ежемесячная амортизация – 28 000 рублей.

Остаточная стоимость на начало каждого месяца и конец года:

Расчёт:

СГС = (1 240 000 + 1 212 000 + 1 184 000 + 1 156 000 + 1 128 000 + 1 100 000 + 1 072 000 + 1 044 000 + 1 016 000 + 988 000 + 960 000 + 932 000 + 904 000) / 13 = 1 072 000 рублей

При ставке налога 2,2% сумма налога составит: 1 072 000 × 2,2% = 23 584 рубля.

Расчёт средней стоимости для авансовых платежей

По налогу на имущество организации платят авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. Для этого считают среднюю стоимость за отчётный период – она отличается от среднегодовой.

Формула средней стоимости за полугодие:

СС = (С₁ + С₂ + С₃ + С₄ + С₅ + С₆ + С₇) / 7

где С₇ – остаточная стоимость на 1 июля (первое число месяца, следующего за отчётным периодом).

В формуле все значения берутся на 1-е число месяца, данные на конец месяца не используются.

Пример расчёта средней стоимости за I квартал:

ООО «СтройМастер» из предыдущего примера.

СС = (1 240 000 + 1 212 000 + 1 184 000 + 1 156 000) / 4 = 1 198 000 рублей

Авансовый платеж: 1 198 000 × 2,2% × ¼ = 6 589 рублей

Расчёт среднегодовой стоимости по балансу

Для финансового анализа используют упрощённый способ – по данным бухгалтерского баланса. Этот метод не подходит для налоговой отчётности.

Формула:

СГС = (ОС₀ + ОС₁) / 2

где:

• ОС₁ – стоимость основных средств на конец отчётного года (строка 1150 баланса)
• ОС₀ – стоимость основных средств на конец предыдущего года

Если нужно учесть и доходные вложения в материальные ценности (счёт 03, строка 1160):

СГС = (ОС₁ + ОС₀ + ДВ₁ + ДВ₀) / 2

где ДВ – показатели строки 1160 баланса.

Пример:

Стоимость ОС на 31.12.2024 – 1 180 000 руб., на 31.12.2025 – 904 000 руб.

СГС = (1 180 000 + 904 000) / 2 = 1 042 000 рублей

Разница с точным расчётом (1 072 000 руб.) объясняется тем, что баланс показывает стоимость только на две даты, а не учитывает изменения в течение года.

Какие объекты не участвуют в расчёте

При расчёте среднегодовой стоимости исключаются:

• Объекты, не облагаемые налогом на имущество – земельные участки, природные ресурсы, объекты культурного наследия, суда под российским флагом (п. 4 ст. 374 НК РФ)
• Недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости – административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения под офисы и торговлю, недвижимость иностранных организаций (ст. 378.2 НК РФ)
• Имущество на балансе организаций на УСН и ЕСХН – если объекты облагаются по среднегодовой стоимости (для кадастровых объектов налог платят даже на спецрежимах)

Также из остаточной стоимости исключаются оценочные обязательства по ликвидации ОС и восстановлению окружающей среды, если эти затраты включены в первоначальную стоимость (п. 3 ст. 375 НК РФ).

Информация актуальна на 2026 год. Ставки и порядок налогообложения могут меняться региональным законодательством.