Как посчитать износ

Любой актив со временем теряет в цене. От производственного станка до автомобиля – узнать, насколько именно, поможет правильный расчет износа. Методика зависит от цели: бухгалтерский учет требует одних подходов, оценка машины перед продажей – других. Ниже разберем основные формулы и покажем, как применять их на практике.

Информация носит справочный характер; для налогового и бухгалтерского учета консультируйтесь с профильным специалистом.

Виды износа и базовые понятия

Износ – это потеря стоимости основных средств (ОС) по причинам, связанным либо с эксплуатацией, либо с внешними изменениями на рынке.

• Физический износ износ деталей, обветшание, снижение производительности. Возникает от работы, времени и условий хранения.
• Моральный износ потеря ценности из-за появления более дешевых или технологичных аналогов. Станок может быть исправен, но экономически невыгоден.

Для расчета обоих видов используют разные формулы. В бухгалтерии износ отражается через амортизацию – планомерный перенос стоимости на расходы.

Какая формула физического износа по сроку службы?

Самый простой способ подсчитать физический износ основного средства – сравнить время его фактической эксплуатации с нормативным сроком.

Формула:

ФИ = Фсс / Нсс

где:

• Фсс – фактический срок службы в годах;
• Нсс – нормативный срок службы в годах.

Результат показывает долю износа в виде коэффициента. Чтобы получить процент, умножьте на 100.

Пример. Производственная линия работает 5 лет. Нормативный срок по паспорту – 15 лет.

ФИ = 5 / 15 = 0,333 или 33,3 %.

Если актив использовался интенсивно, коэффициент корректируют через производительность. Тогда применяют формулу:

ФИ = (Фсс × ОПф) / (Нсс × ПМ)

где ОПф – фактический объем выпуска в год в натуральных единицах, а ПМ – паспортная производительность за тот же период.

Как посчитать моральный износ при появлении дешевых аналогов?

Моральный износ первого вида (если на рынке появились более дешевые аналоги) считают по формуле:

МИ = (ПСос – ВСос) / ПСос

где ПСос – первоначальная стоимость оборудования, а ВСос – текущая восстановительная стоимость (по балансу или рыночной оценке).

Если причина морального износа не цена, а производительность, сначала находят условную восстановительную стоимость устаревшего актива (ВСус):

ВСус = (ВСса × ПМус) / ПМса

где ВСса – стоимость современного аналога, ПМус – мощность устаревшего оборудования, ПМса – мощность современного аналога. Затем полученную величину подставляют в числитель формулы МИ вместо ВСос.

Пример. Старый станок стоил 400 000 рублей и дает 100 деталей в час. Новый аналог стоит 300 000 рублей и выдает 150 деталей. Условная стоимость старого станка относительно нового:

ВСус = (300 000 × 100) / 150 = 200 000 рублей.

МИ = (400 000 – 200 000) / 400 000 = 0,5 или 50 %.

Онлайн-калькулятор износа

Чтобы не производить вычисления вручную, воспользуйтесь калькулятором ниже. Введите первоначальную стоимость актива, нормативный срок службы и фактический срок эксплуатации: инструмент рассчитает процент износа и остаточную стоимость по линейной модели.

Износ в бухгалтерии: линейная амортизация

В финансовой отчетности износ основных средств отражают через амортизацию. Самый распространенный метод – линейный: базовая стоимость минус ликвидационная делится на срок службы.

Формула ежегодной амортизации:

(Первоначальная стоимость – Ликвидационная стоимость) / Срок полезного использования

Первоначальная стоимость включает не только цену покупки, но и доставку, монтаж, налоги. Ликвидационная стоимость – та сумма, которую можно выручить при продаже на момент списания.

Пример. Компания купила сервер за 240 000 рублей. Срок полезного использования – 4 года. Ликвидационная стоимость – 20 000 рублей.

Ежегодная амортизация = (240 000 – 20 000) / 4 = 55 000 рублей.

Ежемесячное списание составит 55 000 / 12 ≈ 4 583 рубля.

В балансе актив отражается за минусом накопленной амортизации. Разница – балансовая (остаточная) стоимость.

Как рассчитать износ автомобиля по возрасту и пробегу?

Для транспортных средств используют упрощенный подход. Физический износ машины оценивают по наибольшему из двух показателей – возрастного или пробегового.

Формула по возрасту:

Износ = (Возраст автомобиля в годах / Нормативный срок эксплуатации) × 100 %

Формула по пробегу:

Износ = (Фактический пробег / Нормативный пробег) × 100 %

Нормативный срок легковых автомобилей часто берут равным 10–15 годам, а пробег зависит от класса машины. Для оценки после ДТП страховые компании могут применять свои методики, где на износ влияет каждый год пробега.

Пример. Автомобилю 4 года, нормативный срок – 10 лет. Пробег 80 000 км при норме 200 000 км.

• Возрастной износ = 4 / 10 × 100 % = 40 %.
• Пробеговый = 80 000 / 200 000 × 100 % = 40 %.

Итоговый физический износ при совпадении составит 40 %.

Сравнение методов амортизации

Не всегда равномерное списание выгодно. Выбор метода зависит от того, как актив теряет в цене.

Типичные ошибки в расчетах

• Неполная первоначальная стоимость. В базу забывают включить доставку, таможенные платежи и монтаж. Это занижает амортизацию.
• Игнорирование ликвидационной стоимости. Нулевая остаточная стоимость уместна не для всех активов. Машины и промышленное оборудование часто продаются после списания.
• Путаница сроков. Фактический срок эксплуатации может отличаться от календарного из-за простоев или работы в две смены.
• Смешение бухгалтерского износа с рыночным. Амортизация по формуле не учитывает инфляцию и колебания спроса. Для продажи актива нужна отдельная оценка.
• Усреднение групп активов. Если списывать износ пачкой для нескольких объектов, выбытие одного из них собьет график.

Пример полного расчета в таблице

Допустим, предприятие приобрело станок.

• Первоначальная стоимость: 500 000 рублей
• Ликвидационная стоимость: 20 000 рублей
• Нормативный срок: 8 лет
• Фактический срок на конец года: 3 года

Линейная амортизация в год = (500 000 – 20 000) / 8 = 60 000 рублей.

Физический износ по сроку = 3 / 8 = 37,5 %.

Накопленная амортизация = 60 000 × 3 = 180 000 рублей.

Остаточная балансовая стоимость = 500 000 – 180 000 = 320 000 рублей.

Эти цифры используют в бухгалтерском балансе. Если рынок оценит такой станок в 280 000 рублей, разница между балансовой и рыночной стоимостью – моральный износ.