ИП на доходы минус расходы: как работает УСН 15%

Если у ИП большая себестоимость – закупки, аренда, зарплата, логистика, комиссия маркетплейсов, эквайринг, – объект «доходы» часто даёт лишний налог. В такой ситуации и выбирают ИП на доходы минус расходы.

Это не отдельная система налогообложения, а один из объектов УСН – «доходы, уменьшенные на величину расходов». В обиходе его называют УСН 15%, хотя реальная ставка зависит от региона и на 2026 год может быть ниже базовой.

ИП на доходы минус расходы – это какая система?

Для ИП это упрощённая система налогообложения из главы 26.2 НК РФ. У неё есть два объекта на выбор:

• «доходы» – налог считают с выручки;
• «доходы минус расходы» – налог считают с разницы между выручкой и допустимыми расходами.

Объект «доходы минус расходы» чаще всего выбирают предприниматели, у которых расходы регулярные и большие: торговля, производство, общепит, маркетплейсы, строительство, офлайн-розница, сервисный бизнес с закупкой материалов.

Если у вас консультирование, репетиторство, разработка, дизайн, агентские услуги или другая деятельность с низкими затратами, этот вариант нередко оказывается менее выгодным, чем УСН «доходы».

Для новых ИП объект обычно выбирают при регистрации или в течение 30 календарных дней после неё. Если ИП уже работает на УСН, поменять объект можно только с нового календарного года.

Как считается налог по УСН «доходы минус расходы»

Логика расчёта простая:

Налоговая база = Доходы - Расходы
Налог = Налоговая база × Ставка региона
Минимальный налог = Доходы × 1%
К уплате за год = большее из двух значений

Что здесь означает каждый элемент:

• доходы – поступления от предпринимательской деятельности, которые учитываются по правилам УСН;
• расходы – только те затраты, которые есть в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ, подтверждены документами и обычно уже оплачены;
• ставка – базово 15%, но регион может установить льготную ставку, часто в диапазоне от 5% до 15%;
• минимальный налог 1% – страховка для бюджета: если прибыль маленькая или получился убыток, налог всё равно может возникнуть.

Пример 1.
Доходы ИП за год – 4 000 000 ₽.
Подтверждённые расходы – 3 100 000 ₽.
Налоговая база – 900 000 ₽.
Налог по ставке 15% – 135 000 ₽.
Минимальный налог 1% от доходов – 40 000 ₽.
К уплате – 135 000 ₽, потому что эта сумма больше.

Пример 2.
Доходы – 4 000 000 ₽.
Расходы – 3 850 000 ₽.
Налоговая база – 150 000 ₽.
Обычный налог – 22 500 ₽.
Минимальный налог – 40 000 ₽.
К уплате – 40 000 ₽.

Если по итогам года разница между доходами и расходами получилась отрицательной, обычный налог будет нулевым, но правило 1% от доходов всё равно нужно проверить. Это требование закреплено в ст. 346.18 НК РФ.

Калькулятор выше помогает быстро оценить сумму налога по УСН 15%. Он учитывает размер доходов, сумму подтверждённых расходов, региональную ставку и отдельно сравнивает обычный налог с минимальным налогом 1% от выручки. В результате видно налоговую базу, основной налог, минимальный налог и итоговую сумму к уплате. Для корректного расчёта в расходы стоит включать только суммы из перечня НК РФ, которые уже оплачены и подтверждены первичными документами; страховые взносы имеет смысл учитывать лишь в той части, в которой они реально перечислены.

Материал носит справочный характер: перед уплатой налога и подачей декларации сверяйте правила с НК РФ, разъяснениями ФНС и региональной ставкой на 2026 год.

Когда ИП выгодно выбрать «доходы минус расходы»?

Если сравнивать два классических объекта УСН при базовых ставках 6% и 15%, то граница выгоды находится примерно на уровне 60% расходов от выручки.

Почему так:

• при УСН «доходы» налог = 6% от доходов;
• при УСН «доходы минус расходы» налог = 15% от прибыли.

Когда эти суммы равны, расходы составляют около 60% от доходов. Отсюда практическое правило:

Но только процент расходов не решает всё. Есть ещё 4 фактора.

1. Можно ли подтвердить расходы документами.
Если половина затрат проходит «на словах», без договора, акта, чека, накладной или иного подтверждения, налоговая их не примет. На бумаге прибыль окажется выше, чем в реальности.

2. Есть ли в регионе льготная ставка.
Если регион установил, например, 10% вместо 15%, точка выгоды смещается: объект «доходы минус расходы» может быть интересным уже при расходах около 40% выручки. А при ставке 5% он часто выглядит лучше классических 6%, если не мешает минимальный налог.

3. Стабильна ли прибыль.
Если маржа скачет по сезонам и бывают периоды почти без прибыли, правило минимального налога может заметно увеличить фактическую нагрузку.

4. Есть ли сотрудники.
Зарплата и страховые взносы сотрудников увеличивают подтверждённые расходы. Для бизнеса с фондом оплаты труда объект «доходы минус расходы» нередко подходит лучше.

Какие расходы можно учесть, а какие нет

Главное правило УСН 15%: учитываются не любые бизнес-траты, а только расходы из закрытого перечня ст. 346.16 НК РФ. Плюс действует порядок признания расходов из ст. 346.17 НК РФ.

Обычно можно учесть:

Чтобы расход уменьшил налог, обычно должны выполняться сразу три условия:

1. Он есть в перечне НК РФ.
2. Он подтверждён документами.
3. Он оплачен.

На практике именно третье условие часто забывают. По УСН работает кассовый метод: расход учитывается не тогда, когда вы его «начислили», а когда фактически оплатили. Для товаров, материалов и основных средств могут действовать дополнительные правила признания.

Отдельный момент – страховые взносы ИП за себя. На объекте «доходы минус расходы» они обычно идут не как прямое уменьшение налога, а как обычный расход после уплаты. Это отличает режим от объекта «доходы», где взносы уменьшают сам налог.

Если оплачиваете что-то с личной карты, не смешивайте личные и предпринимательские траты. Банковская выписка сама по себе не объясняет, зачем был платёж. Нужна связка документов: договор, счёт, чек, акт, накладная, служебное назначение платежа.

Как платить авансы, вести учёт и сдавать декларацию

По УСН «доходы минус расходы» налог считают нарастающим итогом. Это означает, что по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев ИП определяет авансовый платёж, а по итогам года – окончательную сумму.

Для ИП на 2026 год ориентир по срокам такой:

• до 28 апреля – аванс за 1 квартал;
• до 28 июля – аванс за полугодие;
• до 28 октября – аванс за 9 месяцев;
• до 25 апреля следующего года – декларация по УСН;
• до 28 апреля следующего года – итоговый налог за год.

Если срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день.

Сейчас расчёты с бюджетом идут через единый налоговый платёж, а по авансам обычно требуется подать уведомление об исчисленных суммах по правилам ЕНС. Из-за этого лучше заранее сверять начисления и сальдо в личном кабинете налогоплательщика.

Что ещё нужно ИП на этом режиме:

• вести КУДиР – книгу учёта доходов и расходов;
• хранить первичку по доходам и расходам;
• следить за региональной ставкой;
• проверять актуальные ограничения и требования для применения УСН на 2026 год.

Даже если деятельность не велась, декларация по УСН обычно всё равно нужна – в нулевом виде.

Ошибки, из-за которых ИП переплачивает налог

На УСН 15% чаще переплачивают не из-за ставки, а из-за учёта.

Учитывают всё подряд как расход.
Если платёж не попадает в перечень НК РФ, он не уменьшит базу, даже если для бизнеса был полезным.

Берут расход до оплаты.
Подписанный акт без оплаты ещё не даёт права уменьшить налоговую базу.

Забывают про минимальный налог 1%.
ИП считает 15% с небольшой прибыли, радуется низкой сумме, а потом оказывается, что нужно платить больше – как 1% от доходов.

Не проверяют льготную ставку региона.
В некоторых субъектах РФ ставка заметно ниже базовой. Из-за этого расчёт «на глаз» по 15% может быть просто неверным.

Смешивают личные и бизнес-деньги.
Покупка ноутбука, автомобиля или телефона без понятной связи с деятельностью легко становится спорной на проверке.

Не хранят первичные документы.
Расход без подтверждения – почти всегда потерянный расход.

Кому подходит этот режим

Объект «доходы минус расходы» обычно хорош для ИП, у которых:

• много закупок, сырья или товара;
• есть аренда, логистика, эквайринг;
• есть сотрудники и фонд оплаты труда;
• расходы можно подтвердить документами;
• маржа не слишком высокая.

Если же расходы небольшие или их трудно подтвердить, чаще удобнее УСН «доходы».

Практический вывод простой: перед выбором не ориентируйтесь только на название «УСН 15%». Сначала сравните два сценария по своим цифрам за год, проверьте региональную ставку, посмотрите, не будет ли у вас минимального налога, и отдельно оцените, сможете ли подтвердить все крупные расходы. Если обороты растут, дополнительно проверьте актуальные на 2026 год правила по НДС для упрощённой системы.