Доходы минус расходы: какой процент на УСН

По запросу «доходы минус расходы процент» обычно ищут ставку УСН по объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов». Короткий ответ такой: базовая ставка – 15% от разницы между доходами и подтверждёнными расходами.

Но в реальности итоговый платёж не всегда равен ровно 15%. Регион может снизить ставку до 5%, а по итогам года может сработать минимальный налог 1% от доходов. Поэтому смотреть нужно не только на процент, но и на состав расходов, документы и правила вашего региона.

Какой процент на УСН «доходы минус расходы»

Для быстрого ответа достаточно трёх цифр:

Главный нюанс: 15% считают не со всей выручки, а только с налоговой базы. Налоговая база – это разница между доходами и расходами, которые можно учесть по правилам НК РФ.

Если расходов много и они подтверждены, объект «доходы минус расходы» часто выгоднее, чем УСН «доходы» 6%. Если расходов мало или их трудно документировать, выгода может исчезнуть.

Чтобы не сравнивать вручную 15%, льготную ставку и минимальный налог, удобно сразу подставить свои цифры в калькулятор.

Калькулятор выше использует три главных параметра: доходы за период, подтверждённые расходы и ставку региона в диапазоне 5–15%. В результате он показывает обычный налог по УСН, минимальный налог 1% от доходов и итоговую сумму к уплате, если обычный расчёт оказался меньше минимального.

Налоговые правила зависят от региона, вида деятельности и подтверждающих документов; перед уплатой налога уточните ставку и льготы по закону вашего субъекта РФ или у бухгалтера.

Как считать налог: формула и примеры

Базовый расчёт выглядит так:

Налоговая база = Доходы − Расходы
Налог по УСН = Налоговая база × Ставка
Минимальный налог = Доходы × 1%

По итогам года сравнивают обычный налог и минимальный. Если налог по ставке 15% или по льготной региональной ставке получился меньше, платить нужно минимальный налог.

На УСН действует кассовый метод: доходы и многие расходы учитывают после оплаты по правилам ст. 346.17 НК РФ. Это влияет на итог не меньше, чем сам процент.

Пример 1: стандартная ставка 15%

• Доходы за год: 3 600 000 ₽
• Расходы: 2 900 000 ₽
• Налоговая база: 700 000 ₽

Обычный налог:

700 000 × 15% = 105 000 ₽

Минимальный налог:

3 600 000 × 1% = 36 000 ₽

К уплате по итогам года – 105 000 ₽, потому что обычный налог больше минимального.

Пример 2: региональная ставка 5%

Возьмём те же доходы и расходы.

Обычный налог:

700 000 × 5% = 35 000 ₽

Минимальный налог:

3 600 000 × 1% = 36 000 ₽

Хотя ставка региона ниже, итоговый платёж составит 36 000 ₽, потому что минимальный налог оказался выше. Это частая причина, почему фактический «процент» по бизнесу выглядит не так, как в региональном законе.

Пример 3: год в убыток

• Доходы: 2 000 000 ₽
• Расходы: 2 150 000 ₽
• База: отрицательная

Обычный налог по ставке 15% не возникает, но минимальный налог считается так:

2 000 000 × 1% = 20 000 ₽

По итогам года платить придётся 20 000 ₽.

Авансовые платежи по УСН считают нарастающим итогом в течение года, но проверку минимального налога делают именно по итогам налогового периода.

Когда 15% выгоднее, чем УСН «доходы» 6%

Если сравнивать только стандартные ставки 15% и 6%, без тонких настроек и льгот, можно вывести простой ориентир.

Условие выгоды объекта «доходы минус расходы»:

15% × (Доходы − Расходы) < 6% × Доходы

После преобразования получится:

Расходы > 60% доходов

Это значит, что при стандартных ставках объект «доходы минус расходы» часто становится интереснее, когда расходы занимают больше 60% выручки.

Но это только ориентир. На практике есть ещё четыре фактора:

1. Страховые взносы.
   На объекте «доходы» 6% ИП может уменьшать налог на страховые взносы по своим правилам. На объекте «доходы минус расходы» взносы обычно просто включают в расходы. Из-за этого «чистое» сравнение 15% и 6% по одной формуле не всегда показывает реальную картину.

2. Региональная льгота.
   Если в вашем регионе ставка не 15%, а, например, 10% или 5%, порог выгоды смещается. Тогда объект «доходы минус расходы» может оказаться выгодным даже при более скромной доле расходов.

3. Минимальный налог 1%.
   При низкой прибыли или убытке он меняет итог.

4. Документы на расходы.
   Если расход нельзя подтвердить, налоговая база вырастет. Формально расход был, а для УСН его как будто нет.

Поэтому выбор объекта обычно выглядит так:

Какие расходы уменьшают базу, а какие нет

Сама ставка 15% – только половина задачи. Вторая половина – понять, какие расходы налоговая разрешит учесть.

Для УСН список расходов закрытый. Это значит, что ориентироваться нужно не на бытовую логику «потратил деньги на бизнес», а на перечень из ст. 346.16 НК РФ и порядок признания расходов из ст. 346.17 НК РФ.

Обычно в расходы включают:

• закупку товаров, сырья и материалов;
• аренду;
• зарплату;
• страховые взносы за себя и работников;
• услуги банка, эквайринг, связь, интернет;
• транспортные и командировочные расходы;
• программное обеспечение, лицензии, если они нужны для деятельности;
• отдельные рекламные и иные деловые расходы в пределах правил НК РФ.

Чаще всего не удаётся учесть:

• личные траты собственника;
• расходы без связи с бизнесом;
• покупки без первичных документов;
• суммы, которые не оплачены, если для признания требуется факт оплаты;
• штрафы, пени и другие спорные платежи, которые НК РФ не относит к расходам для УСН.

Для безопасного учёта обычно нужен комплект документов: договор, счёт, акт, накладная, чек, платёжное поручение, банковская выписка. Набор зависит от операции, но логика одна: расход должен быть обоснован, подтверждён и фактически понесён.

Почему итоговый платёж может быть не 15%

Фраза «на УСН доходы минус расходы процент 15» верна только как стартовая точка. Реальная сумма к уплате часто отличается по нескольким причинам.

Региональная ставка может быть ниже

По ст. 346.20 НК РФ субъект РФ вправе снижать ставку. Поэтому в одном регионе для определённых категорий бизнеса может быть 15%, а в другом – 10% или 5%. Проверять нужно именно закон вашего региона, а не чужой пример из интернета.

Минимальный налог 1% иногда важнее основной ставки

Чем ниже прибыль, тем выше вероятность, что обычный налог окажется меньше минимального. Особенно это заметно при льготной ставке 5% или в год с большими закупками и расходами.

Убытки прошлых лет могут влиять на будущую базу

Если год закрыт в минус, такой убыток можно учитывать в будущих периодах по правилам НК РФ. Это не меняет сам процент, но может снизить налоговую базу в дальнейшем.

При больших доходах стоит смотреть не только на УСН

На 2026 год у части упрощенцев при превышении федерального лимита доходов для освобождения может возникать обязанность по НДС. Сам процент УСН от этого не меняется, но общая налоговая нагрузка становится выше. Если бизнес приближается к крупной выручке, процент по УСН уже нельзя оценивать отдельно от других налогов.

Где проверить ставку для своего региона

Если нужен точный ответ, какой процент действует именно у вас, порядок такой:

1. Найдите закон вашего субъекта РФ о ставках по УСН.
2. Проверьте, есть ли льгота для вашего вида деятельности, категории бизнеса или территории.
3. Сверьте, совпадают ли ваши ОКВЭД, статус и условия с требованиями закона.
4. После этого сравните объект «доходы минус расходы» с объектом «доходы» на своих цифрах, а не на средних примерах.

Полезные нормы для проверки:

• ст. 346.14 НК РФ – объекты налогообложения по УСН;
• ст. 346.16 НК РФ – перечень расходов;
• ст. 346.17 НК РФ – порядок признания доходов и расходов;
• ст. 346.18 НК РФ – налоговая база и минимальный налог;
• ст. 346.20 НК РФ – ставки по УСН.

Если коротко: стандартный процент по объекту «доходы минус расходы» – 15%, но для реального расчёта этого мало. Нужно проверить региональную ставку 5–15%, понять, какие расходы можно подтвердить, и сравнить обычный налог с минимальным 1% от доходов.

Следующий шаг простой: подставьте свои доходы и расходы в калькулятор выше и посмотрите, какой объект налогообложения выгоднее именно для вашего бизнеса.