УСН доходы минус расходы в 2026 году

УСН с объектом «доходы минус расходы» – налоговый режим для бизнеса, который позволяет платить налог с реальной прибыли, а не с выручки. В 2026 году ставки и правила расчёта сохраняют региональную гибкость, а перечень расходов ограничен Налоговым кодексом.

Какая ставка УСН «доходы минус расходы» в 2026 году

Базовая федеральная ставка – 15% от налогооблагаемой базы (доходы минус подтверждённые расходы). Но регионы вправе снижать её до 5% для отдельных направлений бизнеса.

Калькулятор выше рассчитывает налог с учётом ставки вашего региона, проверяет необходимость уплаты минимального налога и показывает экономию по сравнению с объектом «доходы».

Диапазон ставок по регионам в 2026 году:

Уточните актуальную ставку для вашего вида деятельности на сайте ФНС в разделе «Упрощённая система налогообложения» → «Ставки налога по регионам».

Формула расчёта налога

Налог = (Доходы − Расходы) × Ставка

Доходы – все поступления от деятельности, облагаемой УСН. Учитываются кассовым методом: в момент поступления денег на счёт или в кассу.

Расходы – только те, что перечислены в статье 346.16 НК РФ и фактически оплачены.

Пример расчёта

ИП на УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15%:

• Доходы за год: 5 000 000 ₽
• Подтверждённые расходы: 3 200 000 ₽
• Налогооблагаемая база: 5 000 000 − 3 200 000 = 1 800 000 ₽
• Налог: 1 800 000 × 15% = 270 000 ₽

Для сравнения: при объекте «доходы» со ставкой 6% налог составил бы 5 000 000 × 6% = 300 000 ₽. Выгода от выбора «доходы минус расходы» – 30 000 ₽.

Минимальный налог: когда его платят

Даже при убытках или низкой прибыли налогоплательщик обязан заплатить минимум 1% от доходов.

Минимальный налог платят в двух случаях:

1. Расчётный налог меньше минимального. Если (Доходы − Расходы) × Ставка < Доходы × 1%, платят 1% от доходов.
2. Убыток за год. Когда расходы превысили доходы, база для расчёта отрицательная – платят 1% от доходов.

Пример

• Доходы: 4 000 000 ₽
• Расходы: 3 900 000 ₽
• Налогооблагаемая база: 100 000 ₽
• Расчётный налог: 100 000 × 15% = 15 000 ₽
• Минимальный налог: 4 000 000 × 1% = 40 000 ₽

Платите 40 000 ₽ – минимальный налог, потому что он больше расчётного.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и расчётным можно учесть в расходах следующих 10 лет (статья 346.18 НК РФ).

Какие расходы можно учесть при УСН

Перечень закрытый – только то, что прямо указано в статье 346.16 НК РФ. Основные категории:

Производственные расходы:

• материалы и сырье для производства
• покупка товаров для перепродажи
• работы и услуги производственного характера

Персонал:

• зарплата и премии
• взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование
• пособия по временной нетрудоспособности

Имущество:

• аренда недвижимости и транспорта
• покупка основных средств (амортизация или разовое списание)
• ремонт основных средств

Операционные расходы:

• услуги связи (интернет, телефония)
• коммунальные услуги
• бухгалтерские, юридические, аудиторские услуги
• реклама и маркетинг

Финансовые расходы:

• проценты по кредитам и займам
• услуги банков

Требования к расходам:

• экономически обоснованы (связаны с деятельностью)
• документально подтверждены (накладные, акты, чеки, договоры)
• фактически оплачены

Расходы на личные нужды предпринимателя, представительские расходы, обучение сотрудников без связи с деятельностью учесть нельзя.

Книга учёта доходов и расходов

КУДиР – обязательный регистр налогового учёта при УСН «доходы минус расходы». Вести её нужно даже при нулевой деятельности.

Правила ведения:

• записи в хронологическом порядке
• на русском языке
• электронно или на бумаге
• итоги подводятся ежеквартально и за год

КУДиР не сдают в налоговую, но она должна быть готова к проверке. За отсутствие книги – штраф от 10 000 ₽ (статья 120 НК РФ).

УСН «доходы» или «доходы минус расходы»: что выбрать

Выбор зависит от доли расходов в выручке.

Пример для принятия решения.

Ставка «доходы» – 6%, «доходы минус расходы» – 15%. Найдём точку безубыточности:

Доходы × 6% = (Доходы − Расходы) × 15%

0,06 × Доходы = 0,15 × Доходы − 0,15 × Расходы

0,15 × Расходы = 0,09 × Доходы

Расходы / Доходы = 0,09 / 0,15 = 0,6 (60%)

Если расходы превышают 60% от доходов – «доходы минус расходы» выгоднее. Но это теоретический расчёт. На практике учитывайте:

• есть ли у вас документы на все расходы
• какие ставки действуют в вашем регионе
• можно ли подтвердить расходы при проверке

Авансовые платежи и отчётность

Авансовые платежи – уплачиваются ежеквартально до 28-го числа месяца после квартала:

• за I квартал – до 28 апреля
• за полугодие – до 28 июля
• за 9 месяцев – до 28 октября

Годовой налог – до 28 марта (для ООО) или до 28 апреля (для ИП).

Декларация по УСН:

• ООО – до 31 марта года, следующего за отчётным
• ИП – до 30 апреля

Изменения 2026 года

В 2026 году для УСН «доходы минус расходы» действуют правила, установленные налоговой реформой 2025 года:

• ЕНВД отменена окончательно – переход на УСН или патент
• расширен перечень IT-компаний с льготными ставками
• усилена ответственность за непредставление документов по запросу ФНС

Проверьте региональное законодательство – многие субъекты приняли законы о сниженных ставках на 2024–2026 годы.

Как сменить объект налогообложения

Перейти с «доходов» на «доходы минус расходы» (или наоборот) можно только с начала года. Уведомление подают до 31 декабря текущего года:

• форма уведомления 26.2-6
• через личный кабинет ИП/ЮЛ на сайте ФНС
• лично в инспекции
• по почте

Смена объекта в течение года невозможна, даже при реорганизации или закрытии бизнеса.

При выборе между объектами налогообложения на УСН ориентируйтесь на реальную долю расходов и возможность их документально подтвердить. Калькулятор выше поможет сравнить налоговую нагрузку для вашей ситуации.

Данные о ставках актуальны на начало 2026 года. Региональные законы могут меняться – проверяйте информацию на сайте ФНС или у налогового консультанта.