Как считать авансовый платеж

Каждый квартал предприниматели и компании платят авансовые платежи по налогам – предварительные суммы, которые засчитываются в счёт годового обязательства. Ошибка в расчёте ведёт к пеням или переплате. Разберём, как считать авансовый платеж по каждому налогу с формулами и числовыми примерами.

Что такое авансовый платеж

Авансовый платеж – это часть налога, которую платят до окончания налогового периода. Налоговый кодекс обязывает вносить авансы по трём налогам:

• УСН – для ИП и ООО на упрощёнке
• Налог на прибыль – для организаций на ОСНО
• Налог на имущество – для собственников недвижимости

Авансы не являются самостоятельным налогом. Это досрочная уплата того же налога, который будет рассчитан по итогам года. Переплата возвращается или засчитывается, недоплата дополняется с пенями.

Как считать авансовый платеж по УСН

Порядок зависит от объекта налогообложения. Авансы платят за I квартал, полугодие и 9 месяцев. По итогам года считают окончательную сумму налога.

При объекте «Доходы»

Формула:

Авансовый платеж = Доход за период × Ставка налога − Уплаченные взносы − Ранее уплаченные авансы

Ставка – 6%, регионы могут снижать до 1%.

Пример. ИП без сотрудников заработал за I квартал 900 000 ₽. Страховые взносы за себя за этот период – 12 150 ₽.

1. 900 000 × 6% = 54 000 ₽ – налог до вычета взносов
2. ИП без сотрудников уменьшает налог на 100% взносов: 54 000 − 12 150 = 41 850 ₽
3. Ранее уплаченных авансов нет
4. Авансовый платеж за I квартал = 41 850 ₽

За полугодие считают нарастающим итогом. Доход за полугодие – 1 800 000 ₽, взносы – 24 300 ₽.

1. 1 800 000 × 6% = 108 000 ₽
2. 108 000 − 24 300 = 83 700 ₽
3. Вычитаем аванс за I квартал: 83 700 − 41 850 = 41 850 ₽

При объекте «Доходы минус расходы»

Формула:

Авансовый платеж = (Доход − Расход) за период × Ставка − Ранее уплаченные авансы

Ставка – 15%, регионы могут снижать до 5%.

Страховые взносы не уменьшают налог напрямую, а включаются в расходы.

Пример. ООО за I квартал получило доход 2 000 000 ₽, расходы составили 1 400 000 ₽.

1. 2 000 000 − 1 400 000 = 600 000 ₽ – база
2. 600 000 × 15% = 90 000 ₽ – аванс за I квартал

За полугодие: доход 4 500 000 ₽, расходы 3 200 000 ₽.

1. 4 500 000 − 3 200 000 = 1 300 000 ₽
2. 1 300 000 × 15% = 195 000 ₽
3. 195 000 − 90 000 = 105 000 ₽ – доплата за полугодие

Минимальный налог при УСН «Доходы минус расходы»

Если по итогам года налог меньше 1% от доходов, платят минимальный налог. Но в течение года авансы считают по обычной ставке 15%. Доплачивать 1% от дохода нужно только по годовому расчёту.

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль

Организации на ОСНО платят авансы по налогу на прибыль. Способ зависит от категории компании.

Ежеквартальные авансовые платежи

Подходит для всех, платят за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Формула:

Аванс за текущий квартал = Аванс за предыдущий квартал × К

Где К – коэффициент, зависящий от ставки:

• При ставке 20%: К = 1
• При изменении ставки: К = Новая ставка / Старая ставка

На практике считают так:

Аванс за период = Налоговая база нарастающим итогом × Ставка − Ранее уплаченные авансы

Пример. Компания платит только ежеквартальные авансы.

Ежемесячные авансовые платежи

Обязательны для компаний с доходом от реализации за предыдущие 4 квартала свыше 15 000 000 ₽ в квартал в среднем. Остальные могут добровольно перейти на эту схему.

Формула для I квартала:

Ежемесячный аванс в I квартале = Аванс за IV квартал прошлого года / 3

Формула для II квартала:

Ежемесячный аванс во II квартале = Аванс за I квартал текущего года / 3

Формула для III квартала:

Ежемесячный аванс в III квартале = (Аванс за полугодие − Аванс за I квартал) / 3

Формула для IV квартала:

Ежемесячный аванс в IV квартале = (Аванс за 9 месяцев − Аванс за полугодие) / 3

Пример. Аванс за IV квартал прошлого года – 90 000 ₽.

• I квартал: 90 000 / 3 = 30 000 ₽ ежемесячно (январь, февраль, март)
• Аванс за I квартал текущего года составил 120 000 ₽
• II квартал: 120 000 / 3 = 40 000 ₽ ежемесячно (апрель, май, июнь)

Ежемесячные авансы по фактической прибыли

Компании подают декларацию и платят аванс каждый месяц по фактической прибыли за период с начала года.

Формула:

Аванс за месяц = Прибыль нарастающим итогом × Ставка − Ранее уплаченные авансы

Авансовые платежи по налогу на имущество

Организации платят авансы по налогу на имущество, если региональный закон предусматривает отчётные периоды. Расчёт зависит от базы налогообложения.

От кадастровой стоимости

Формула:

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость × Ставка / 4

Ставка – до 2%, устанавливается регионом.

Пример. Кадастровая стоимость здания – 25 000 000 ₽, ставка в регионе – 1,5%.

25 000 000 × 1,5% / 4 = 93 750 ₽ – аванс за квартал.

От среднегодовой стоимости

Применяется для имущества, по которому не определена кадастровая стоимость.

Формула:

Авансовый платеж = Средняя стоимость имущества за отчётный период × Ставка / 4

Среднюю стоимость считают так: остаточную стоимость на 1-е число каждого месяца периода плюс на 1-е число следующего месяца, сумму делят на количество месяцев периода + 1.

Пример. Остаточная стоимость оборудования:

Средняя стоимость за I квартал = (1 000 000 + 980 000 + 960 000 + 940 000) / 4 = 970 000 ₽

При ставке 2,2%: 970 000 × 2,2% / 4 = 5 335 ₽

Сроки уплаты авансовых платежей в 2026 году

Уточните сроки для вашего региона, так как по налогу на имущество они могут отличаться.

Как зачесть авансовые платежи по итогам года

Все авансовые платежи, уплаченные в течение года, вычитаются из суммы налога по годовому расчёту.

При УСН:

Налог к доплате = Налог за год − Уплаченные авансы − Уплаченные взносы

Если результат отрицательный – возникла переплата. Её можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей.

При налоге на прибыль:

Авансы засчитываются автоматически. Декларация за год показывает: доплатить или вернуть разницу.

Частые ошибки при расчёте авансовых платежей

1. Не учитывать нарастающий итог. Аванс за полугодие – это не налог за II квартал, а налог за I + II квартал минус уже уплаченное
2. Забывать вычесть предыдущие авансы. Каждый следующий платёж уменьшается на суммы, перечисленные ранее
3. Неправильно уменьшать УСН на взносы. Работодатели могут уменьшить не более чем на 50%, ИП без сотрудников – на 100%
4. Рассчитывать аванс по имуществу от полной годовой суммы. Нужно делить на 4, а не вычитать из годового налога
5. Путать ставки. Региональные льготы могут снижать ставки УСН с 6% до 1% и с 15% до 5%. Проверяйте ставку для вашего региона на сайте ФНС

Информация носит справочный характер. По вопросам налогообложения консультируйтесь с бухгалтером или налоговым органом.