АУСН: как считать доход

Перевод денег на расчётный счёт – не всегда доход. При автоматизированной упрощённой системе налогообложения (АУСН) налоговая сама определяет, сколько вы заработали, но ошибки возможны. Разберёмся, как считать доход при АУСН, какие поступления не облагаются налогом и как проконтролировать начисления ФНС.

Что такое АУСН и как она работает

АУСН – экспериментальный налоговый режим, при котором ФНС рассчитывает налоги автоматически без деклараций и отчётности. Данные о доходах и расходах налоговая получает напрямую от банка – все поступления и списания с расчётного счёта видны инспекции.

Режим действует с 2022 года в отдельных регионах на основании Федерального закона № 17-ФЗ. На АУСН не нужно:

• сдавать налоговые декларации;
• вести книгу учёта доходов и расходов;
• рассчитывать налог самостоятельно;
• платить НДС, налог на имущество и налог на прибыль (для ООО).

Взносы за работников также рассчитывает ФНС. Налогоплательщик лишь получает уведомление с суммой к уплате.

Как считается доход при АУСН

Доход при АУСН определяется по банковским поступлениям на расчётный счёт. Алгоритм простой:

1. Контрагент переводит деньги на ваш расчётный счёт.
2. Банк передаёт информацию об операции в ФНС.
3. ФНС классифицирует поступление как доход или как не облагаемую операцию.
4. На сумму дохода начисляется налог по ставке, соответствующей вашему объекту налогообложения.

Дата получения дохода – день зачисления денег на счёт. Это отличается от обычной УСН, где доход признаётся по кассовому методу (день оплаты), но подтверждается документами.

Какие поступления не признаются доходом

Не каждое поступление на счёт – выручка. При АУСН не облагаются налогом:

• Личные средства ИП – пополнение счёта собственными деньгами.
• Кредиты и займы – получение заёмных средств от банков или физлиц.
• Возвраты от контрагентов – возврат аванса, переплаты, ошибочного платежа.
• Возврат от поставщиков – за непоставленный товар или оказанные ненадлежащим образом услуги.
• Страховые возмещения – выплаты по договорам страхования.
• Гранты и субсидии – государственная поддержка, если она не облагается налогом по закону.

Если ФНС ошибочно учла такое поступление как доход, нужно подать уведомление через банк или личный кабинет. Срок подачи – до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог был рассчитан с ошибкой.

Как выбрать объект налогообложения при АУСН

При регистрации на АУСН выбирают один из двух объектов:

Ставки могут снижаться региональным законом. Уточните актуальные значения для вашего региона на сайте ФНС.

При объекте «доходы» расходы не учитываются – налог считается от всей суммы поступлений, признанных доходом. При объекте «доходы минус расходы» из доходов вычитаются расходы из ограниченного перечня (ст. 6 Закона № 17-ФЗ), и налог начисляется на разницу.

Сколько налога нужно заплатить: пример расчёта

Калькулятор выше позволяет рассчитать налог при АУСН для вашего случая. Для ручного расчёта разберём два примера.

Пример 1. ИП на АУСН «доходы», ставка 4%

За месяц на расчётный счёт поступило:

• от клиентов – 500 000 ₽;
• кредит от банка – 300 000 ₽;
• личные средства – 100 000 ₽.

Доход = 500 000 ₽ (кредит и личные средства не облагаются).

Налог = 500 000 × 4% = 20 000 ₽.

Пример 2. ООО на АУСН «доходы минус расходы», ставка 20%

За месяц:

• доход – 1 000 000 ₽;
• подтверждённые расходы – 700 000 ₽.

Налог = (1 000 000 − 700 000) × 20% = 60 000 ₽.

Минимальный налог при объекте «доходы минус расходы» – 1% от доходов. Если рассчитанный налог меньше минимального, платится минимальный.

Какие расходы учитываются при АУСН

Перечень расходов при АУСН ограничен. ФНС автоматически распознаёт следующие виды:

• оплата товаров, работ, услуг поставщикам;
• выплата зарплаты работникам (налоговая видит зарплатные переводы);
• аренда помещений и оборудования;
• приобретение основных средств;
• страховые взносы за работников;
• проценты по кредитам и займам.

Расход подтверждён, если он оплачен с расчётного счёта и соответствует перечню из закона. Наличные расходы и переводы с личных карт не учитываются – ФНС их не видит.

Ограничения и лимиты для АУСН

Для применения АУСН должны выполняться условия:

• Доход – не более 60 млн ₽ в год (уточните актуальный лимит на 2026 год).
• Численность работников – не более 130 человек (для ИП без работников – без ограничений).
• Нет обособленных подразделений – если появились, право на АУСН теряется.
• Деятельность не входит в запрещённый перечень – нельзя производить подакцизные товары, добывать полезные ископаемые, заниматься игорным бизнесом, быть нотариусом или адвокатом.

При превышении лимита по доходу или численности налогоплательщик переходит на ОСНО с начала следующего расчётного периода.

Как проконтролировать расчёт ФНС

Хотя налоговую считают за вас, ошибки случаются. Контролируйте начисления:

1. Проверяйте уведомления – ФНС направляет их до 12-го числа месяца, следующего за расчётным.
2. Сверяйтесь с выпиской – сопоставьте поступления, которые налоговая учла как доход, с реальными операциями.
3. Подавайте уведомления о не доходах – если ФНС учла кредит или возврат как выручку, сообщите об ошибке.
4. Ведите параллельный учёт – даже при АУСН полезно фиксировать операции в таблице или сервисе для самоконтроля.

Данные о ставках и лимитах актуальны на момент публикации. Налоговое законодательство меняется – сверяйтесь с ФНС перед принятием решений.